企業(yè)重組的所得稅處理_2026年稅務師《稅法二》預習階段習題

來源：東奧會計在線責編：姜喆2026-02-04 13:48:49

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企業(yè)重組的所得稅處理_2026年稅務師《稅法二》預習階段習題

【內容導航】資產損失稅前扣除的所得稅處理

【所屬章節(jié)】第一章企業(yè)所得稅

【單選題】A公司2024年發(fā)生財務困難，短期內不能支付已經到期的應付B公司賬款700萬元。當年12月經雙方協(xié)商，B公司同意A公司以其生產的產品償還債務。該產品不含稅公允價值為400萬元，實際成本為240萬元。A、B公司均為居民企業(yè)且是增值稅一般納稅人。按照企業(yè)重組的一般性稅務處理方法，A公司該業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（　　）萬元。

A. 40

B. 59

C. 76

D. 102

【答案】D

【解析】以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。A公司銷售貨物所得=400-240=160（萬元）；債務重組利得=700-400-400×13%=248（萬元）；A公司該業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅=（160+248）×25%=102（萬元）。

【單選題】依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，當企業(yè)合并事項采取一般性稅務處理方法時，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產的計稅基礎是（　?。?。

A. 被合并資產的公允價值

B. 被合并資產的重置價格

C. 被合并資產的賬面凈值

D. 被合并資產的評估價值

【答案】A

【解析】企業(yè)合并，一般性稅務處理方法下，合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。

【多選題】關于企業(yè)分立重組的一般性稅務處理，下列表述正確的有（　?。?。

A. 企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損可以相互結轉彌補

B. 分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產的計稅基礎

C. 被分立企業(yè)對分立出去的資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失

D. 被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理

E. 被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)股東按原股權的計稅基礎確認取得新股權的計稅基礎

【答案】B,C,D

【解析】選項A：企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補；選項E：被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

【多選題】甲股份公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產的計稅基礎為7元，每股資產的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。該股權收購業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對于此項業(yè)務企業(yè)所得稅稅務處理的表述中，正確的有（　?。?。

A. 非股權支付額對應的資產轉讓所得為160萬元

B. 非股權支付額對應的資產轉讓所得為72萬元

C. 甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎為5040萬元

D. 乙公司取得甲公司股權的計稅基礎為5760萬元

E. 此項業(yè)務暫不確認股權轉讓所得

【答案】A,C,D

【解析】該股權收購中乙公司股權支付金額占交易支付總額的比例=6480÷（6480+720）×100%=90%，非股權支付比例=1-90%=10%。（1）非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）=1000×80%×（9-7）×10%=160（萬元）。（2）甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎=1000×80%×90%×7=5040（萬元）。（3）乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=720+1000×80%×90%×7=5760（萬元）。