房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理_稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2026-02-04 14:03:52

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通過做題，不僅能夠加深對知識點(diǎn)的理解，更能在實(shí)踐中不斷提升自己的解題技巧和思維能力。這種從檢驗(yàn)到提升的過程，是備考稅務(wù)師考試不可或缺的一部分。

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理_2026年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)階段習(xí)題

【內(nèi)容導(dǎo)航】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理

【所屬章節(jié)】第一章企業(yè)所得稅

【單選題】甲房地產(chǎn)公司采取基價并實(shí)行超基價分成方式委托乙公司銷售開發(fā)產(chǎn)品，約定開發(fā)產(chǎn)品基價為1800萬元，超基價分成比例為1：1。2024年9月，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共同簽訂銷售合同的成交額為2500萬元。甲房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)稅收入是（　?。┤f元。

A. 1800

B. 2150

C. 2250

D. 2500

【答案】D

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價（保底價）并實(shí)行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【單選題】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法中，不正確的是（　?。?。

A. 對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，不得在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除

B. 開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用

C. 因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

D. 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)

【答案】A

【解析】對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收入確認(rèn)的表述中，正確的有（　?。?/p>

A. 采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品且付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B. 采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C. 采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收到首付款之日按銷售合同或協(xié)議中約定的價款確認(rèn)收入額

D. 采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E. 采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】A,B,D,E

【解析】選項C：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【多選題】 根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的有（　?。?。

A. 可否銷售原則

B. 權(quán)益區(qū)分原則

C. 收入配比原則

D. 成本差異原則

E. 定價差異原則

【答案】A,B,D,E

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。