進口環(huán)節(jié)增值稅政策_2026年稅務師《稅法一》預習階段習題
2026年稅務師考試預習備考正在進行中，做習題是對所學知識的一種重復運用，能夠強化記憶效果。東奧會計在線在下文中整理了《稅法一》預習習題，快來學習吧！
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【內容導航】進口環(huán)節(jié)增值稅政策
【所屬章節(jié)】第二章 增值稅
【單選題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年5月進口一批汽車輪胎，買價為70000元，支付境外運抵我國海關境內輸入地點起卸前的運輸費及保險費5000元。海關開具了進口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。假定該批輪胎關稅稅率為15%，甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（ ?。┰?。
A. 2250
B. 2587.5
C. 9750
D. 11212.5
【答案】D
【解析】關稅計稅價格=70000+5000=75000（元）；組成計稅價格=75000×（1+15%）=86250（元）；甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=86250×13%=11212.5（元）。
【多選題】根據(jù)跨境電子商務零售進口商品相關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A. 計稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
B. 購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅人
C. 電子商務企業(yè)可作為進口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務人
D. 跨境電子商務零售進口商品單次交易限值為2000元、年度交易限值為20000元，在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率為0，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按法定應納稅額的70%征收
E. 跨境電子商務零售進口商品申請退貨的，不可申請退稅
【答案】A,B,C
【解析】選項D：自2019年1月1日起，跨境電子商務零售進口商品單次交易限值為5000元、年度交易限值為26000元，在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率為0，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按法定應納稅額的70%征收。選項E：跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。
【多選題】下列進口貨物中，免征進口環(huán)節(jié)增值稅的有（ ?。?。
A. 進口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物
B. 無商業(yè)價值的廣告品
C. 國際組織無償贈送的進口物資
D. 在海關放行前損壞的進口貨物
E. 進境運輸工具裝載的途中必需的飲食用品
【答案】A,B,C,E
【解析】選項D：在海關放行前損失的進口貨物免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。在海關放行前遭受損壞的貨物，可以按海關認定的進口貨物受損后的實際價值確定進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅組成計稅價格公式中的關稅計稅價格和關稅，并依法計征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
注：以上《稅法一》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
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