增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人_26年稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習階段習題
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【內(nèi)容導(dǎo)航】增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人
【所屬章節(jié)】第二章 增值稅
【單選題】下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，不正確的是（ ?。?。
A. 報關(guān)進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人
B. 代理進口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人
C. 承包人以發(fā)包人的名義對外經(jīng)營但由承包人承擔責任的，以發(fā)包人為納稅人
D. 資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人
【答案】C
【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱“承包人”）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱“發(fā)包人”）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
【單選題】下列關(guān)于增值稅納稅人登記管理的表述中，不正確的是（ ?。?。
A. 個體工商戶年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，但會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可登記為增值稅一般納稅人
B. 公司制企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，均應(yīng)當?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人
C. 非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
D. 其他個人年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，只能按照小規(guī)模納稅人納稅
【答案】B
【解析】選項B：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅人分類的基本依據(jù)“年應(yīng)稅銷售額”的表述中，不正確的有（ ?。?。
A. 年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在1個會計年度內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額
B. 納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，應(yīng)計入年應(yīng)稅銷售額
C. 免稅銷售額不計入年應(yīng)稅銷售額
D. 稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額
E. 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的，其銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額按扣除之后的銷售額計算
【答案】A,B,C,E
【解析】選項A：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。選項B：納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額。選項C：年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額；納稅申報銷售額，是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。選項E：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
注：以上《稅法一》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
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