增值稅小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，可以自行辦理一般納稅人登記嗎？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2026-01-20 11:18:47

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增值稅小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以自行辦理一般納稅人登記嗎？生效之日如何確定？如何辦理申報(bào)？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2026年第2號(hào))(以下簡稱《公告》)第二條規(guī)定，年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以辦理一般納稅人登記?！豆妗返诹鶙l第二款規(guī)定，納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，辦理一般納稅人登記的，一般納稅人生效之日為辦理登記的當(dāng)期1日。

舉例說明1：某零售業(yè)納稅人A，屬于按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。A于2026年5月10日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記，一般納稅人登記后為按月申報(bào)，其一般納稅人生效之日為2026年5月1日。2026年5月1日至10日期間已經(jīng)按征收率開具的發(fā)票可在沖紅后，重新按適用稅率開具發(fā)票。同時(shí)，A應(yīng)在2026年6月申報(bào)期內(nèi)辦理2026年5月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào)，在2026年7月申報(bào)期內(nèi)辦理2026年4月稅款所屬期的小規(guī)模納稅人申報(bào)和2026年6月稅款所屬期的一般納稅人申報(bào)。

舉例說明2：某銀行業(yè)納稅人B，屬于按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。B于2026年5月10日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記，并選擇適用以一個(gè)季度為一個(gè)計(jì)稅期間，其一般納稅人生效之日為2026年4月1日。2026年4月1日至5月10日期間已經(jīng)按征收率開具的發(fā)票可以沖紅，重新按適用稅率開具發(fā)票。B應(yīng)在2026年7月申報(bào)期內(nèi)辦理2026年二季度稅款所屬期的一般納稅人申報(bào)。

政策來源于：國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>

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