過了征期還沒有申報納稅是否一定會受到稅務處罰？
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職場陪伴在稅收征管實踐中，“過了征期未申報納稅是否一定會受處罰”是許多納稅人關心的核心問題。不少人存在認知誤區(qū)，認為只要逾期申報就必然面臨罰款，實則不然。稅務機關對逾期申報行為的處罰，遵循“合法、合理、過罰相當”原則，結合違法情節(jié)、整改態(tài)度、危害后果等因素綜合判定，存在不予處罰、從輕處罰、從重處罰等多種情形。
一、法規(guī)依據：逾期申報處罰的核心準則
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條明確規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或扣繳義務人未按照規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。這里的“可以”二字，為稅務機關的裁量權提供了法律空間，意味著并非所有逾期申報行為都必須處以罰款。
為規(guī)范裁量權，國家稅務總局及各地區(qū)稅務機關進一步細化了處罰標準。例如《中南區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》《天津市稅務行政處罰裁量標準》等，均對逾期申報行為劃分了不同裁量階次，明確了對應處罰標準，同時設定了不予處罰的適用條件。
二、不予處罰情形：符合條件可免予罰款
根據國家稅務總局公告及各地裁量基準，逾期申報不予處罰需同時滿足特定條件，核心為“首違、輕微、及時改正”。這一制度設計既體現了稅收征管的剛性，也兼顧了人文關懷，為偶然出現失誤的納稅人提供糾錯空間。
具體而言，不予處罰的適用場景主要包括：
一是“首違不罰”情形。納稅人、扣繳義務人在一個自然年度內首次發(fā)生逾期申報行為，且危害后果輕微，在稅務機關發(fā)現前主動完成補申報，或在稅務機關責令限期改正的期限內完成改正的，不予行政處罰。例如某企業(yè)2025年5月屬期個人所得稅逾期申報，在稅務機關責令改正的7天期限內完成補報，且為年內首次逾期，即可適用該規(guī)則。需要注意的是，“首違”的認定以自然年度為周期，不同稅種的逾期申報可能合并計算次數。
二是無主觀過錯且及時糾正情形。部分地區(qū)規(guī)定，當事人有證據足以證明逾期申報無主觀過錯(如因不可抗力、稅務系統(tǒng)故障等非自身原因導致)，且在故障消除后及時完成補申報的，不予處罰。例如納稅人因自然災害導致無法按時申報，在災害結束后10日內提供證明材料并完成補報，經稅務機關核實后可免予處罰。
三是特殊主體或情形豁免。部分地區(qū)對新設立納稅人、個體工商戶等特殊主體，首次逾期申報且情節(jié)輕微的，也可適用不予處罰規(guī)定，具體需參照當地稅務機關執(zhí)行標準。
三、從輕或從重處罰：根據情節(jié)分級判定
若逾期申報行為不符合不予處罰條件，稅務機關將根據違法情節(jié)輕重，分級適用從輕或從重處罰標準，處罰力度與違法程度相匹配。
從輕處罰主要適用于：非首次逾期但在稅務機關發(fā)現前主動改正，或經責令限期改正后及時補申報，且無其他惡劣情節(jié)的情形。根據各地裁量基準，對個人(含個體工商戶)每次處20元罰款，罰款總額不超過200元;對企業(yè)或其他組織每次處50元罰款，罰款總額不超過2000元。例如某企業(yè)一年內第二次逾期申報，在稅務機關提醒后當日完成補報，可按此標準從輕處罰。
從重處罰則適用于情節(jié)嚴重的情形，主要包括：逾期時間過長(如超過180天)、連續(xù)多次逾期申報、逾期后拒不改正、造成稅款流失或較大負面社會影響等。此類情形下，對個人(含個體工商戶)可處2000元罰款，對企業(yè)或其他組織可處2000元以上1萬元以下罰款。若納稅人借逾期申報逃避納稅義務，不繳或者少繳應納稅款，還將被追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，情節(jié)嚴重的可能涉及刑事責任。
四、逾期申報后的補救措施：降低損失的關鍵
一旦發(fā)現逾期申報，納稅人應及時采取補救措施，最大限度降低損失，同時為爭取從輕或不予處罰創(chuàng)造條件：
首先，立即完成補申報。優(yōu)先通過電子稅務局線上操作，登錄后進入“未申報查詢”模塊，選擇對應稅種和所屬期完成補報;線上無法操作的，攜帶營業(yè)執(zhí)照、公章、申報表到辦稅服務廳現場辦理。需注意，零申報逾期也需按規(guī)定完成補報，零申報不等于不用申報。
其次，配合稅務機關整改。收到《責令限期改正通知書》后，嚴格在期限內完成補申報，主動向稅務機關說明逾期原因，提供相關證明材料(如不可抗力證明、系統(tǒng)故障截圖等)，爭取稅務機關的理解。
最后，及時繳納滯納金和罰款。滯納金自滯納稅款之日起按日加收萬分之五，越早補繳滯納金越少;若符合“首違不罰”條件，可免予罰款，但滯納金通常不予免除。對處罰決定有異議的，可在規(guī)定期限內發(fā)起陳述申辯，提交異議資料供稅務機關審核。
政策來源于：北京稅務公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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