公司將進口軟件漢字化后再銷售，能享受增值稅即征即退政策嗎？
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職場陪伴在全球化與數(shù)字化浪潮下，軟件貿(mào)易愈發(fā)頻繁。不少企業(yè)通過進口軟件，經(jīng)處理后再銷售，以此挖掘市場潛力。其中，將進口軟件漢字化，是常見的本地化手段之一。然而，圍繞這一操作能否享受增值稅即征即退政策，卻讓許多企業(yè)感到困惑。本文將依據(jù)現(xiàn)行稅收政策，深入剖析該問題。
增值稅即征即退政策解讀
政策核心內(nèi)容
為推動軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，助力我國信息化建設(shè)，國家出臺了軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100 號)，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按現(xiàn)行稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3% 的部分實行即征即退政策。這意味著，企業(yè)在繳納增值稅時，先按照正常稅率計算應(yīng)納稅額，若實際稅負超出 3%，超出部分可申請退稅，以此降低軟件企業(yè)的稅收負擔(dān)，鼓勵其創(chuàng)新與發(fā)展。
進口軟件本地化的政策規(guī)定
增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品同樣可享受上述增值稅即征即退政策。但需明確的是，這里的本地化改造有著嚴格界定。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，而單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理并不包括在內(nèi)。政策之所以如此規(guī)定，是因為單純漢字化處理，對軟件產(chǎn)品核心功能與性能提升有限，難以達到鼓勵深度開發(fā)、創(chuàng)新的政策目的。
單純漢字化處理無法享受優(yōu)惠的原因
政策導(dǎo)向?qū)用?/strong>
國家推行軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策，旨在激勵企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新，提升軟件產(chǎn)業(yè)的核心競爭力。重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等本地化改造行為，能夠增加軟件產(chǎn)品的附加值，推動軟件產(chǎn)業(yè)向高端化、智能化邁進。而單純漢字化，只是將軟件界面或部分文字內(nèi)容進行語言轉(zhuǎn)換，未涉及對軟件底層架構(gòu)、功能模塊、算法邏輯等關(guān)鍵要素的優(yōu)化升級，與政策鼓勵創(chuàng)新、推動產(chǎn)業(yè)進步的導(dǎo)向不符。
技術(shù)實質(zhì)層面
從技術(shù)角度分析，重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等操作，會改變軟件產(chǎn)品的技術(shù)特征與內(nèi)在屬性。比如重新設(shè)計軟件的用戶交互界面，提升用戶體驗;改進算法，提高軟件運行效率;將軟件從一種編程語言轉(zhuǎn)換為另一種，以適配不同的技術(shù)環(huán)境等。這些操作需要企業(yè)投入大量研發(fā)資源，具備較高技術(shù)能力。相比之下，漢字化處理技術(shù)門檻較低，主要涉及文字翻譯與簡單排版調(diào)整，對軟件技術(shù)實質(zhì)改變微小，難以滿足政策對享受優(yōu)惠的技術(shù)要求。
政策來源于：天津稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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