個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額計(jì)算方法
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職場(chǎng)陪伴在當(dāng)前的稅收政策體系下，為了進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶的發(fā)展，減輕其稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策。其中，個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅政策備受關(guān)注。然而，許多個(gè)體工商戶對(duì)于該政策下減免稅額的計(jì)算方法并不十分清楚。本文將詳細(xì)闡述這一政策下減免稅額的計(jì)算規(guī)則，幫助廣大個(gè)體工商戶準(zhǔn)確理解和運(yùn)用該政策。
自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。并且，個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。這對(duì)于個(gè)體工商戶而言，無疑是一項(xiàng)重大利好，能夠有效降低經(jīng)營(yíng)成本，增加實(shí)際收益。
那么，具體的減免稅額該如何計(jì)算呢?計(jì)算公式為：減免稅額 =(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元部分的應(yīng)納稅額 - 其他政策減免稅額 × 經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元部分 ÷ 經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×50% 。下面通過具體的案例來深入理解這一公式的運(yùn)用。
【案例一】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶 C，年應(yīng)納稅所得額為 80000 元(適用稅率 10%，速算扣除數(shù) 1500)，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額 2000 元。
首先，計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元部分的應(yīng)納稅額，李某的年應(yīng)納稅所得額為 80000 元，在此范圍內(nèi)，應(yīng)納稅額 = 80000×10%-1500=6500 元。
然后，計(jì)算其他政策減免稅額在不超過 200 萬元部分應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~，即 2000×80000÷80000 = 2000 元。
最后，根據(jù)公式計(jì)算減免稅額 =(6500 - 2000)×50% = 2250 元。
【案例二】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶 D，年應(yīng)納稅所得額為 2400000 元(適用稅率 35%，速算扣除數(shù) 65500)，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額 6000 元。
經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元部分的應(yīng)納稅額 = 2000000×35%-65500=634500 元。
其他政策減免稅額在不超過 200 萬元部分應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~ = 6000×2000000÷2400000 = 5000 元。
減免稅額 =(634500 - 5000)×50% = 314750 元。
值得注意的是，如果個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。例如，納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶 A 和個(gè)體工商戶 B，年應(yīng)納稅所得額分別為 80 萬元和 150 萬元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為 200 萬元，需按照上述公式重新計(jì)算減免稅額。
這一計(jì)算規(guī)則已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)。符合條件的個(gè)體工商戶在申報(bào)時(shí)，只需準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)即可自動(dòng)計(jì)算出減免稅金額，大大簡(jiǎn)化了申報(bào)流程，提高了辦稅效率。
政策來源于：海南稅務(wù)公眾號(hào)
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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