取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？帶你了解
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職場陪伴在企業(yè)日常經(jīng)營中，農(nóng)產(chǎn)品采購頗為常見。對于財(cái)務(wù)人員而言，清楚知曉農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對企業(yè)降低稅負(fù)、優(yōu)化成本意義重大。今天，就為大家梳理清楚相關(guān)要點(diǎn)。
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票類型與對應(yīng)抵扣規(guī)則
1. 一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票
若企業(yè)從一般納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品并取得其開具的增值稅專用發(fā)票，可分情況處理：
一般情況：直接以發(fā)票上注明的增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。比如，某食品加工廠從一般納稅人處購進(jìn)小麥用于生產(chǎn)面粉(適用稅率 9%)，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額 10 萬元，稅率 9%，增值稅稅額 0.9 萬元，那么該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是 0.9 萬元。
用于生產(chǎn)或委托加工適用 13% 稅率的貨物：在生產(chǎn)、領(lǐng)用當(dāng)期可加計(jì)抵扣 1%，即按照 10% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，上述食品加工廠將購進(jìn)的小麥用于生產(chǎn)面包(適用稅率 13%)，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額 10 萬元，稅率 9%，在購入當(dāng)期企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 0.9 萬元，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣 0.1 萬元。
2. 小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票
從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)：
取得按 3% 征收率開具的增值稅專用發(fā)票：以增值稅專用發(fā)票注明的金額和 9% 扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;若用于生產(chǎn) 13% 稅率貨物，按 10% 扣除率計(jì)算抵扣。比如，某飲料廠從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭(適用稅率 13%)，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額 5 萬元，征收率 3%，稅額 0.15 萬元，在購入當(dāng)月，企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 5×9% = 0.45 萬元，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)月，再加計(jì)抵扣 5×1% = 0.05 萬元。
取得按 1% 征收率開具的增值稅專用發(fā)票：只能按 1% 抵扣。
3. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，按票面稅額抵扣。若進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工 13% 稅率貨物，在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)可加計(jì)抵扣 1% 。
4. 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 9% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。若納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工 13% 稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照 10% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，某糕點(diǎn)廠從農(nóng)民手中收購一批糯米，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià) 8 萬元，在購入當(dāng)月，企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 8×9% = 0.72 萬元，在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣 8×1% = 0.08 萬元。
從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品而取得的增值稅普通發(fā)票，不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。但如果該批發(fā)、零售環(huán)節(jié)銷售的農(nóng)產(chǎn)品不屬于免征增值稅政策范圍(如部分非鮮活肉蛋產(chǎn)品)，取得的增值稅專用發(fā)票可按規(guī)定抵扣。
政策來源于：北京稅務(wù)公眾號
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