取得這些“一次性收入”，如何繳納個人所得稅？
就業(yè)咨詢
職場陪伴2024年度個人所得稅綜合所得匯算即將開始，近期，有一些網(wǎng)友留言咨詢有關(guān)“一次性收入”個稅處理的問題。常見的“一次性收入”有全年一次性獎金、解除勞動合同一次性補償金、提前退休一次性補貼等。取得這些收入如何繳納個稅？需要匯算嗎？個稅處理有何不同？針對以上問題已經(jīng)為你答疑解惑，快來看看吧。
全年一次性獎金收入
全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
計算方法
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
計算案例
小張2024年度僅取得工資薪金一項綜合所得，全年工資20萬元，年底發(fā)放了2.4萬元的全年一次性獎金，全年可扣除的專項扣除、專項附加扣除合計為4.4萬元，無其他扣除和減免稅情況，假設(shè)在辦理年度匯算時選擇單獨計稅方式，獎金如何計稅
1.確定適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。24000÷12=2000(元)，對應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。
2.計算應(yīng)納稅額：全年一次性獎金應(yīng)納稅額=24000×3%=720(元)
注意事項
1.在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金優(yōu)惠計稅辦法只允許采用一次。
2.雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
3.全年一次性獎金收入可以并入綜合所得進行年度匯算清繳，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅。
解除勞動合同一次性補償金
解除勞動合同一次性補償金是指個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)。
計算方法
解除勞動合同一次性補償金在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
計算案例
2024年，甲公司因增效減員與小張解除勞動合同，小張取得一次性經(jīng)濟補償收入370000元。假設(shè)當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為80000元，其解除勞動合同一次性補償金如何計稅?
1.確定適用稅率：370000-80000×3=130000(元)
按照年度綜合所得稅率表，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。
2.計算應(yīng)納稅額：解除勞動合同一次性補償金應(yīng)納稅額=130000×10%-2520=10480(元)
注意事項
1.當?shù)厣夏曷毠て骄べY是指原任職受雇單位所在直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)上一年度城鎮(zhèn)職工社會平均工資。
2.個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，無需納入綜合所得進行年度匯算清繳。
提前退休的一次性補償收入
個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入。
計算方法
提前退休的一次性補償收入應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：
計算公式：應(yīng)納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)
計算案例
老張于2024年1月辦理提前退休手續(xù)，距離正常退休還有2年，當月取得單位發(fā)放的一次性補償收入180000元，費用扣除標準為60000元，其提前退休的一次性補償收入如何計稅?
1.確定適用稅率：180000÷2-60000=30000(元)
按照年度綜合所得稅率表，確定適用稅率為3%。
2.計算應(yīng)納稅額：提前退休的一次性補償收入應(yīng)納稅額=30000×3%×2=1800(元)
注意事項
1.分攤年度數(shù)為辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。
2.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，無需納入綜合所得進行年度匯算清繳。
相關(guān)稅率表
年度綜合所得稅率表
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
政策來源于：中國稅務(wù)報公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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