城市維護(hù)建設(shè)稅七問(wèn)七答！
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職場(chǎng)陪伴《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》自2021年9月1日施行，雖然城市維護(hù)建設(shè)稅是個(gè)小稅種，但是對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)卻是經(jīng)常會(huì)碰到的一個(gè)稅種，今天用下面這篇文章帶大家一起來(lái)了解一下相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)答吧。
Q1:企業(yè)辦公地址與取得的登記證照上的地址不一致該如何確定城建稅稅率？
以納稅人取得登記證照上記載的地址確定適用的城建稅稅率。根據(jù)《上海市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)征收事項(xiàng)的公告》（滬財(cái)發(fā)〔2021〕5號(hào)）規(guī)定：
一、本市城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：
（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；
（二）納稅人所在地在鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；
（三）納稅人所在地不在市區(qū)或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
二、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地，除另有規(guī)定外，按照納稅人取得登記證照上記載的地址確定。
Q2:增值稅、消費(fèi)稅退稅的同時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅可以一并退還嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)），因納稅人多繳發(fā)生的兩稅退稅，同時(shí)退還已繳納的城建稅。兩稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城建稅。
Q3:對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》規(guī)定，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
Q4:納稅人異地預(yù)繳增值稅，如何繳納城市維護(hù)建設(shè)稅？
根據(jù)《上海市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)征收事項(xiàng)的公告》（滬財(cái)發(fā)〔2021〕5號(hào)）規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
Q5:企業(yè)發(fā)生了稅務(wù)遷移，如果涉及到城建稅稅率變化，那企業(yè)是從什么時(shí)候開(kāi)始適用新稅率呢？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）規(guī)定，城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。
行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個(gè)納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納。
Q6:對(duì)增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在什么時(shí)點(diǎn)進(jìn)行申報(bào)繳納呢？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）的規(guī)定，對(duì)增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
Q7:留抵退稅額在城建稅計(jì)稅依據(jù)中該如何扣除呢？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）的規(guī)定，納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。
留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。
文章來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
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