軟件和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)這項(xiàng)支出可在企業(yè)所得稅稅前全額扣除！
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職場(chǎng)陪伴對(duì)于剛剛接觸稅務(wù)工作的小伙伴常常會(huì)被稅收名詞混淆，比如職工教育經(jīng)費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)用，那么這兩個(gè)名詞到底是不是一回事呢？下文將為大家具體介紹兩個(gè)名詞的具體規(guī)定以及還有哪些特定行業(yè)的培訓(xùn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅中據(jù)實(shí)扣除，一起來看吧！
軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)用，這兩個(gè)是一回事嗎？
不是，對(duì)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)而言，這兩個(gè)稅收名詞，在企業(yè)所得稅稅前扣除方面可大有不同！
職工教育經(jīng)費(fèi)（一般規(guī)定）
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
職工培訓(xùn)費(fèi)用
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）規(guī)定：“六、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>
因此，在稅前扣除時(shí)，職工教育經(jīng)費(fèi)與職工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)準(zhǔn)確劃分，軟件和集成電路企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用需單獨(dú)核算，據(jù)實(shí)在稅前扣除，不可把限額扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)入職工培訓(xùn)費(fèi)全額扣除。
除了軟件和集成電路企業(yè)外，這些特定行業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)也可據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除，一起來看看！
特定行業(yè)
動(dòng)漫企業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)）規(guī)定，“經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策?！?/p>
核電企業(yè)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）規(guī)定，“核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除?！?/p>
航空企業(yè)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，“航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除?！?/p>
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
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