實操就業(yè)增值稅籌劃的關(guān)鍵是什么？
增值稅是個狡猾的稅種，也是一個名不副實的稅種。對商貿(mào)企業(yè)而言，增值稅或許貨真價實；對生產(chǎn)制造企業(yè)而言，增值稅并非只對增值額征稅，實則是“交易中的所得稅”，這份“交易中的所得稅”同樣需要做納稅調(diào)整。
譬如，生產(chǎn)制造企業(yè)單位產(chǎn)品成本為60元，賣100元，增值額為40元，理論上增值稅就只用對這40元征稅。但實際做法并非如此，且看這60元的成本里面，人工成本、無進項的材料成本與無進項的制造費用最終都會被算作了增值額。如此一來，等于變相擴大了增值稅的計稅基礎(chǔ)。
營改增以后，許多企業(yè)反映稅并未少交，反而多交了。稍稍想想就明白了，交營業(yè)稅時稅率5%（價內(nèi)稅），改為增值稅后稅率6%（價外稅），把6%的價外稅折為價內(nèi)稅是為5.66%，稅率提高了0.66%。營改增de 企業(yè)大部分從事服務業(yè)，成本構(gòu)成以人工成本為主，能取得增值稅進項的機會不多，自然抵扣不足，稅負就這么提升了。
營改增解決了后端企業(yè)重復征稅的問題，卻未解決前端企業(yè)無進項可抵的問題。破解營改增后企業(yè)稅負不降反升的尷尬，有兩種選擇，一是降低稅率，二是對人工成本核算進項稅。
國內(nèi)企業(yè)同時承擔著增值稅與企業(yè)所得稅，稅負之重，世界排名可居前列。在特朗普推動降稅的大背景下，世界各國必然會跟進。我推測在未來一段時間內(nèi)降稅也會是我們的主旋律。
增值稅是企業(yè)最有痛感的稅負。降低增值稅稅負最直接、有效措施無疑是降低稅率。另一方面，推動人工成本納入增值稅扣除范圍也是務實的選擇。
人工成本在服務性企業(yè)約占總成本的60%，在生產(chǎn)制造型企業(yè)約占總成本的30%。要是人工成本能納入進項抵扣，降稅效果會十分明顯。對營改增企業(yè)如此，對生產(chǎn)制造企業(yè)也是如此。
人工成本就一定不能做進項抵扣嗎，非也。企業(yè)用工如采取勞務外包，勞務公司可開具增值稅專票，這部分人工成本對應的進項就能做增值稅抵扣。只是羊毛出在羊身上，勞務公司定然會通過做大合同額的方式把自己該承擔的增值稅轉(zhuǎn)嫁給用工企業(yè)。如果未來政策能允許人工成本納入增值稅抵扣范圍，這種算計就沒必要了。
人工成本納入增值稅抵扣范圍，可極大程度地還原了增值稅設(shè)計的初衷。即便政策一直不允許，企業(yè)也能想出辦法實現(xiàn)這一目的。
在人工智能不斷興起的當下，用機器人替代人是發(fā)展的趨勢。簡單重復的工作崗位，人工智能更具優(yōu)勢。人工智能可作為設(shè)備購入看待，購進價款中的進項稅可用于抵扣。這樣一來，機器人不僅具備了效率優(yōu)勢，也具備了稅負優(yōu)勢。未來用工人數(shù)越少的企業(yè)增值稅稅負越低，越具市場競爭力。
可以說，增值稅籌劃的關(guān)鍵在人工成本。失業(yè)與人工成本納入增值稅抵扣這二者看似不相關(guān)，實則緊密相連。如此一來，不利影響顯而易見，失業(yè)大軍會越來越龐大。但也有有利的一面，資本逐利行為會反過來刺激企業(yè)淘汰落后的生產(chǎn)力，促進產(chǎn)業(yè)升級。
（本文來源：指尖上的會計 作者：袁國輝）
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