無(wú)償贈(zèng)送怎么做賬
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無(wú)償贈(zèng)送分為自產(chǎn)委托加工商品或外購(gòu)商品，也區(qū)分對(duì)內(nèi)作為職工非貨幣性福利或?qū)ν赓?zèng)送的情形。
1.若贈(zèng)送貨物屬于自產(chǎn)或委托加工，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理，依法計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，單位將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售貨物。
借：銷(xiāo)售費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
2.若贈(zèng)送貨物屬于外購(gòu)商品，分為以下不同情況處理：
(1)用于贈(zèng)送給職工的情況進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣
購(gòu)入時(shí)：
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
贈(zèng)送時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(2)對(duì)外贈(zèng)送按公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借：銷(xiāo)售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
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