控制測(cè)試用到的審計(jì)程序是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉子玥2025-11-17 10:53:45

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控制測(cè)試是審計(jì)過程中驗(yàn)證被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其程序主要包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行四種類型。具體程序的選擇需結(jié)合控制的性質(zhì)、樣本量要求及審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行組合應(yīng)用。

1.詢問

詢問是通過與被審計(jì)單位員工溝通，獲取內(nèi)部控制執(zhí)行情況的初步證據(jù)。例如，審計(jì)人員可能詢問財(cái)務(wù)人員關(guān)于費(fèi)用報(bào)銷審批流程的具體操作。

注意事項(xiàng)：詢問結(jié)果需與其他程序結(jié)合驗(yàn)證，單獨(dú)使用不足以證明控制有效性(《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)》)。

2.觀察

觀察適用于無書面記錄的控制活動(dòng)，如職責(zé)分離、資產(chǎn)實(shí)物保管等。例如，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)查看倉庫管理員是否獨(dú)立執(zhí)行存貨盤點(diǎn)。

局限性：僅能證明觀察時(shí)點(diǎn)的控制執(zhí)行情況，需結(jié)合多時(shí)點(diǎn)證據(jù)或補(bǔ)充其他程序。

3.檢查

檢查是通過審查書面記錄驗(yàn)證控制執(zhí)行情況，適用于審批簽字、系統(tǒng)日志等有痕跡的控制活動(dòng)。例如，核對(duì)采購訂單是否附有部門負(fù)責(zé)人簽字。

適用場(chǎng)景：自動(dòng)化系統(tǒng)生成的日志文件檢查是驗(yàn)證系統(tǒng)控制有效性的常用手段。

4.重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是審計(jì)人員親自操作控制流程以驗(yàn)證其有效性。例如，重新審核系統(tǒng)生成的應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。

特殊性：該程序?yàn)榭刂茰y(cè)試獨(dú)有，不用于實(shí)質(zhì)性程序(國際審計(jì)準(zhǔn)則ISA 330)。