管理層凌駕于控制之上的情形有哪些
來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉子玥2025-11-06 11:45:29
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管理層凌駕通常涉及操縱財(cái)務(wù)報(bào)表。不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整假設(shè)和判斷、臨近期末編制虛假分錄、推遲確認(rèn)交易或事項(xiàng)，都可能是管理層試圖操控報(bào)表的跡象。
管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(以下簡稱“凌駕風(fēng)險(xiǎn)”)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。針對這類特別風(fēng)險(xiǎn),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括:
①測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)，
②復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生的這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
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