加計(jì)抵減怎么抵減

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉子玥2025-11-21 11:43:10

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加計(jì)抵減怎么抵減

1.政策目的：

增值稅加計(jì)抵減政策允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例計(jì)算加計(jì)抵減額，用于抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。這一政策旨在促進(jìn)特定行業(yè)的發(fā)展，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

2.用對(duì)象及條件：

(1)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人：

適用期間與比例：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)及后續(xù)可能更新，2024年1月1日至2025年12月31日，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人的加計(jì)抵減比例由5%提高至10%。

適用條件：提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

(2) 生活性服務(wù)業(yè)納稅人：

適用期間與比例：依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第13號(hào)，2024年1月1日至2025年12月31日，生活性服務(wù)業(yè)納稅人的加計(jì)抵減比例由10%提高至15%。

適用條件：提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

(3)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)：

適用期間：2023年1月1日至2027年12月31日。

加計(jì)抵減比例：一般為5%;對(duì)于生產(chǎn)銷售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，以及集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測(cè)、裝備、材料企業(yè)，加計(jì)抵減比例為15%。

3.計(jì)算方法：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額 = 當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 × 加計(jì)抵減比例

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額 = 上期末加計(jì)抵減額余額 + 當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額 - 當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

4.會(huì)計(jì)處理：

(1)計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——加計(jì)抵減額

貸：其他收益

(2)實(shí)際抵減應(yīng)納稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——加計(jì)抵減額

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