加計抵減額怎么填
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增值稅加計抵減額填報指南(不含表格)
一、填報前提
僅增值稅一般納稅人可填報，且已完成《適用加計抵減政策的聲明》備案
必須符合政策條件(如現(xiàn)代服務、生活服務等行業(yè)，按 10% 或 15% 比例加計;先進制造業(yè)按 5%)
二、填報步驟
1. 進入申報系統(tǒng)
登錄電子稅務局→進入增值稅及附加稅費申報(一般納稅人適用)→選擇《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)
2. 在 "加計抵減情況" 欄(第 6 行)填寫以下內(nèi)容：
① 期初余額
填寫上期期末尚未使用的加計抵減額(系統(tǒng)通常自動帶出)
② 本期發(fā)生額(計算得出)
計算公式：當期可抵扣進項稅額 × 適用加計比例(10%、15% 或 5%)
注意：必須先剔除用于免稅項目、簡易計稅項目的進項稅額，以及其他按規(guī)定不得抵扣的進項稅額后再計算
③ 本期調(diào)減額(如有)
填寫因進項稅額轉(zhuǎn)出等原因需調(diào)減的加計抵減額
計算公式：轉(zhuǎn)出的進項稅額 × 適用加計比例
④ 本期可抵減額(系統(tǒng)自動計算)
計算公式：期初余額 + 本期發(fā)生額 - 本期調(diào)減額
若計算結(jié)果為負數(shù)，則填 0(表示無抵減額)
⑤ 本期實際抵減額(手工填寫)
取以下兩者中的較小值：
a) 本期可抵減額
b) 當期主表第 11 欄 "銷項稅額" - 第 18 欄 "實際抵扣稅額"(即抵減前的應納稅額)
填寫邏輯：
若可抵減額 ≥ 應納稅額：實際抵減額 = 應納稅額
若可抵減額 < 應納稅額：實際抵減額 = 可抵減額(剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)下期)
⑥ 期末余額(系統(tǒng)自動計算)
計算公式：本期可抵減額 - 本期實際抵減額(結(jié)轉(zhuǎn)至下期)
3. 主表(增值稅及附加稅費申報表)填寫
在 ** 第 19 欄 "應納稅額"** 中反映加計抵減的結(jié)果：
計算公式：第 19 欄 = (第 11 欄 - 第 18 欄) - 附表四第 6 行本期實際抵減額
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