三、全面預算的編制

　　各預算執(zhí)行單位按照業(yè)務的類型及責權(quán)，編制不同形式的專業(yè)預算。圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流的平衡為條件進行編制，最終以財務報表的形式予以綜合反映。

　　1、形式：先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算。

　　2、期間：企業(yè)財務預算一般按年度編制，業(yè)務預算、資本預算、籌資預算分季度、月度落實。

　　3、管理機構(gòu)：財務預算管理委員會或財務管理部門。財務預算管理委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調(diào)解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務預算目標。財務管理部門在委員會和主要負責人的領導下，具體負責組織財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體事宜，跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況，分析財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。

　　4、編制(執(zhí)行)機構(gòu)：市場營銷、工程生產(chǎn)、人力資源等內(nèi)部職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。部門主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。

　　5、程序："上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總":①下達目標-財務預算委員會(銷售目標、成本費用目標、利潤目標、現(xiàn)金流量目標、編制政策);②編制上報-預算執(zhí)行單位;③審查平衡-財務管理部門(協(xié)調(diào)、反饋、修正);④審議批準-財務預算委員會(進一步調(diào)整、修正);⑤下達執(zhí)行-財務預算委員會。

　　6、方法：固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算等方法，本次主要采用零基預算進行編制。

　　7、編制：預算編制要求將預算目標通過數(shù)量體系體現(xiàn)出來，并將這些指標分解落實到每個部門、操作單元，使預算的編制、執(zhí)行達到責、權(quán)、利的統(tǒng)一。具體說：

　　業(yè)務預算：包括銷售預算、生產(chǎn)成本預算、采購預算、期間費用預算、稅金等其他業(yè)務預算。①銷售預算是預算期內(nèi)銷售產(chǎn)品可能實現(xiàn)的銷售量及收入的預算，主要依據(jù)目標利潤、預測的銷售量及市場價格;②工程成本預算是按建設工程量、定額、市場價、合同等資料編制;③采購預算是購進材料、低值易耗品等存貨的預算，根據(jù)計劃采購量、市場價格確定;④期間費用預算是指管理費用、財務費用、營業(yè)費用等預算，根據(jù)實際分項目、分單位編制;⑤稅金等預算是指應根據(jù)實際情況和國家有關政策等資料進行編制。

　　資本預算：包括固定資產(chǎn)購建、投資等預算;根據(jù)購建、投資計劃、市場價等資料編制。

　　籌資預算：包括長短期借款及利息預算;根據(jù)資金需求、計劃、利率等資料編制。

　　財務預算：包括現(xiàn)金預算、預計損益表、預計資產(chǎn)負債表。①現(xiàn)金預算是在預算期內(nèi)，以業(yè)務預算、資本預算、籌資預算為基礎，是其他預算有關現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù);②預計損益表是在預算期內(nèi)，根據(jù)銷售預算、成本預算、費用預算等資料分析編制;③預計資產(chǎn)負債表是在預算期末，根據(jù)期初、本期預算數(shù)等有關資料分析編制。

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