2、負債的主要會計科目的核算

　　(1)應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項

　　支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單

　　借：開發(fā)成本

　　　　貸：應付賬款

　　以預支款抵沖應付款時

　　借：應付賬款

　　　　貸：預付賬款

　　補付其余款時

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　(2)預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款

　　收到預付款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款——預收代建工程款

　　提交工程價款結算單時

　　借：應收賬款

　　　　貸;主營業(yè)務收入

　　借：預收賬款——預收代建工程款

　　　　貸：應收賬款

　　收回全部余款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　(3)應付工資

　　開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：銀行存款

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　結轉代扣款項

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：其他應收款——代扣水電費

　　代扣房租

　　月末分配工資費用

　　借：開發(fā)成本(建安)

　　開發(fā)間接費用(開發(fā)項目現(xiàn)場)

　　銷售用費(銷售機構)

　　管理費用(行政管理部門)

　　采購保管費(采購部門)

　　管理費用——勞動保險費(長期放假員工)

　　應付福利費(醫(yī)務人員)

　　(4)應付福利費(按工資總額的14%計提)

　　借：開發(fā)成本(建安)

　　開發(fā)間接費用(開發(fā)項目現(xiàn)場)

　　銷售用費(銷售機構)

　　管理費用(行政管理部門)

　　采購保管費(采購部門)

　　　　貸：應付福利費

　　用現(xiàn)金支付福利費時

　　借：應付福利費

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　(5)應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括(營業(yè)稅、城市維護建設稅、固定資產調節(jié)稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種)

　　月末按照實現(xiàn)的經營收入計算應交稅金

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　　　貸：應交稅金——應交營業(yè)稅

　　——應交城市維護建設稅

　　月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金

　　借：其他業(yè)務支出

　　　　貸：應交稅金——應交營業(yè)稅

　　——應交城市維護建設稅

　　月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產稅、車船使用稅

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅金——房產稅

　　——車船稅

　　——土地使用稅

　　月末計算的所得稅

　　借：所得稅

　　　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　實際交納的稅金

　　借：應交稅金——XX稅

　　　　貸：銀行存款

　　(6)其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款

　　月末按規(guī)定提取教育附加

　　借：主營業(yè)務稅金及附加

　　　　貸：其他應交款——教育費附加

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