【2025考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。2×23年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元。2×24年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，超出部分準予以后納稅年度扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過實際發(fā)放工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予以后
正確答案：
“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”賬面價值=4800-4000=800（萬元），計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元，選項A正確，選項B錯誤；甲公司2×24年度按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100（萬元），實際發(fā)生的90萬元當期可全部扣除，2×23年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)當轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元），選項C正確，選項D錯誤。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
知識點出處
第十九章 所得稅
知識點頁碼
2025年考試教材第455,456頁
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