【2025考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×24年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購(gòu)買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同。2×24年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬(wàn)元，2×24年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為3萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因
正確答案：
甲公司2×24年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間允許稅前扣除的金額=0，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額=8-0=8（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=8×25%=2（萬(wàn)元）。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
知識(shí)點(diǎn)出處
第十九章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2025年考試教材第455,456頁(yè)
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