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東奧題庫/注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫/題目

單項(xiàng)選擇題

【2023考季】乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2×22年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資4500萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽＜坠就顿Y日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為16000萬元。2×22年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元，其他綜合收益增加1200萬元。甲公司擬長期持有對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×22年對(duì)乙公司投

A
按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的投資成本
B
將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益
C
投資時(shí)將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益
D
對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

正確答案：

D  

試題解析

甲公司對(duì)乙公司投資的投資成本為4800萬元（1600×30%），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；按持股比例計(jì)算其應(yīng)享有乙公司其他綜合收益的份額確認(rèn)為其他綜合收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；投資時(shí)，實(shí)際出資額和應(yīng)享有乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額，計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；因該長期股權(quán)投資擬長期持有，對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D正確。

本題關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)

  • 遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

    展開

    知識(shí)點(diǎn)出處

    第十九章 所得稅

    知識(shí)點(diǎn)頁碼

    2023年考試教材第428頁

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