學(xué)員提問老師解答：第三問答題要點(diǎn)解析
1、這個(gè)題目中 那個(gè)處置資產(chǎn)算投資活動(dòng)流出，然后二寫一就行？
2、另外如果一些有多種回答的問題，比如問聯(lián)合成本分配方法，如果題目沒有明確說列舉多少，那么直接寫上一種就行咯？
3、還有本題的宣告股利 因?yàn)椴簧婕爸Ц叮皇切?，所以第三問是不能回?這個(gè)籌資活動(dòng)流出的。
4、實(shí)際支付現(xiàn)金股利才是籌資活動(dòng)流出，而股票股利雖然涉及到留存收益，但不涉及現(xiàn)金，所以也不能算是籌資活動(dòng)，而且不在現(xiàn)金流量表里頭？
問題來源：
【簡(jiǎn)答題】Cash－N－Carry公司為某電子產(chǎn)品的銷售商，有如下信息：
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Cash-N-Carry公司 對(duì)比資產(chǎn)負(fù)債表 截止到12月31日 |
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2015 |
2014 |
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現(xiàn)金 |
$21,500 |
$120,000 |
|
應(yīng)收賬款 |
195,000 |
105,000 |
|
存貨 |
180,000 |
225,000 |
|
長(zhǎng)期投資 |
0 |
60,000 |
|
資產(chǎn)總額 |
$396,500 |
$510,000 |
|
應(yīng)付賬款 |
$75,000 |
$120,000 |
|
應(yīng)付營(yíng)業(yè)費(fèi)用 |
24,000 |
15,000 |
|
應(yīng)付債券 |
70,000 |
100,000 |
|
普通股股票 |
125,000 |
125,000 |
|
留存收益 |
102,500 |
150,000 |
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負(fù)債與股東權(quán)益 |
$396,500 |
$510,000 |
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Cash-N-Carry公司 利潤(rùn)表 截止到2015年12月31日 |
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|
銷售額 |
$560,000 |
|
銷貨成本 |
375,000 |
|
毛利 |
185,000 |
|
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 |
180,000 |
|
營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
5,000 |
|
處置投資損失 |
（7,500） |
|
凈利潤(rùn) |
$（2,500） |
其他信息：應(yīng)付賬款與存貨采購(gòu)相關(guān)
成本為$60,000的長(zhǎng)期投資處置，售價(jià)$52,500
2015年宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利$45,000
【要求】
1．采用間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表。
2．采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表。
3．根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表信息，該公司當(dāng)年還有什么非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
4．公司的執(zhí)行總裁Buck Spender對(duì)現(xiàn)金流量的分類感到困惑，請(qǐng)向他解釋說明現(xiàn)金流量種類劃分的方法。
【參考答案】
1．
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Cash-N-Carry公司 現(xiàn)金流量表（間接法） 截止到2015年12月31日 |
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|
凈利潤(rùn) |
$（2,500） |
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加：處置投資損失 |
7,500 |
|
減：應(yīng)收賬款增加額 |
（90,000） |
|
加：存貨減少額 |
45,000 |
|
減：應(yīng)付賬款減少額 |
（45,000） |
|
加：應(yīng)付營(yíng)業(yè)費(fèi)用增加額 |
9,000 |
|
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 |
$（76,000） |
2．
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Cash-N-Carry公司 現(xiàn)金流量表（直接法） 截止到2015年12月31日 |
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|
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入： |
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收到客戶的賬款1 |
$470,000 |
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出： |
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|
支付供應(yīng)商款2 |
375,000 |
|
支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用3 |
171,000 |
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出額： |
546,000 |
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經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 |
$（76,000） |
a．收到客戶的賬款1
=應(yīng)收賬款期初余額＋本期新增應(yīng)收賬款（銷售額）－應(yīng)收賬款期末余額
=$105,000+$560,000－$195,000=$470,000
b．支付供應(yīng)商款2＝應(yīng)付賬款期初余額＋本期采購(gòu)額*－應(yīng)付賬款期末余額
=本期采購(gòu)額＋（120,000－$75,000）
=$330,000+$45,000=$375,000
本期采購(gòu)額*＝銷貨成本＋（期末存貨余額－期初存貨余額）
=$375,000+$180,000－$225,000=$330,000
c．支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用3＝應(yīng)付營(yíng)業(yè)費(fèi)用期初余額＋本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用－應(yīng)付營(yíng)業(yè)費(fèi)用
期末余額＝$15,000+$180,000－$24,000＝$171,000
3．在資產(chǎn)負(fù)債表上，我們看到應(yīng)付債券本年減少了$30,000，說明公司當(dāng)年有債券贖回業(yè)務(wù)，屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出
4．a．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量與公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，同時(shí)不能劃分為投資和籌資活動(dòng)的交易項(xiàng)目均可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行反映
b．投資活動(dòng)一般會(huì)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)賬戶產(chǎn)生影響，流出會(huì)形成長(zhǎng)期投資，固定資產(chǎn)，相反這些長(zhǎng)期資產(chǎn)的處置會(huì)形成投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入
c．籌資活動(dòng)一般會(huì)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債或所有者權(quán)益賬戶產(chǎn)生影響，當(dāng)發(fā)行股票或公司債券時(shí)會(huì)形成流入，而當(dāng)贖回時(shí)會(huì)形成現(xiàn)金流出
張帆
2019-07-22 17:36:00 934人瀏覽
1、這個(gè)題目中 那個(gè)處置資產(chǎn)算投資活動(dòng)流出，然后二寫一就行？
答：處置資產(chǎn)算投資活動(dòng)現(xiàn)金流入。購(gòu)入資產(chǎn)才是投資活動(dòng)現(xiàn)金流出。二寫一是什么，老師沒有明白~
2、另外如果一些有多種回答的問題，比如問聯(lián)合成本分配方法，如果題目沒有明確說列舉多少，那么直接寫上一種就行咯？
答：一般來說題目會(huì)要求列舉幾種的，如果沒有明確的話，老師建議您寫出兩種及以上，這樣得分的概率更高。
3、還有本題的宣告股利 因?yàn)椴簧婕爸Ц?，只是宣告，所以第三問是不能回?這個(gè)籌資活動(dòng)流出的。
答：本題中宣告并發(fā)放了股利，應(yīng)屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出。但第三問問的是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表信息，該公司當(dāng)年還有什么非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從資產(chǎn)負(fù)債表中并沒有看出宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利，所以可以不回答這個(gè)。如果您認(rèn)為現(xiàn)金的減少可能就是發(fā)放現(xiàn)金股利導(dǎo)致的，那您也可以把這個(gè)回答出來。
4、實(shí)際支付現(xiàn)金股利才是籌資活動(dòng)流出，而股票股利雖然涉及到留存收益，但不涉及現(xiàn)金，所以也不能算是籌資活動(dòng)，而且不在現(xiàn)金流量表里頭？
答：有現(xiàn)金支付才是現(xiàn)金流出，股票股利不涉及支付現(xiàn)金，所以不在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量中體現(xiàn)。
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