考點(diǎn)02?一般納稅人銷售業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)核算

（一）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易應(yīng)收取的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易采用一般計(jì)稅方法的應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

（二）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

2.賬務(wù)處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許扣減的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目。

（三）應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

1.核算內(nèi)容

核算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)已確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。

（1）確認(rèn)收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款等

　貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

（2）實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)：

借：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　貸：應(yīng)收賬款等

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）