一般納稅人銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)核算

（一）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易應(yīng)收取的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易采用一般計(jì)稅方法的應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”。

講案例：

甲公司為增值稅一般納稅人，于2024年8月銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20000元、增值稅稅額2600元，款項(xiàng)已收取。則甲公司正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　22600

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　  20000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　　　　　　　　　　　　 　　2600

（二）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

2.賬務(wù)處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目。

助理解：

運(yùn)用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”比較典型的業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)新建的房地產(chǎn)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照取得的全部?jī)r(jià)款，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的地價(jià)款無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，允許差額計(jì)稅，起到一個(gè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的效果，同時(shí)按照允許抵扣的稅額沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

手寫(xiě)板：

金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”核算，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”進(jìn)行核算反映。

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目扣除銷(xiāo)售額而減少的增值稅，不通過(guò)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄核算，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。