2013年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》重點解析：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的計算

　　【小編"紀念"】本篇和大家一起學(xué)習(xí)的是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中的重點知識點：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的計算。

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的計算

　　(一)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的征稅范圍

　　1.出租電影拷貝，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”(而非“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”)稅目征收營業(yè)稅。

　　2.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　3.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅;在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。

　　4.土地租賃，按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”(而非“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”)稅目征收營業(yè)稅。

　　5.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。(2013年新增)

　　(二)營業(yè)額的確定

　　1.一般業(yè)務(wù)(全額計稅)

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無形資產(chǎn)受讓方支付給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實物和其他經(jīng)濟利益。

　　【案例】甲公司2012年9月份轉(zhuǎn)讓一項商標權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，該公司就商標權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=10×5%=0.5(萬元)。

　　2.特殊業(yè)務(wù)(余額計稅)

　　(1)納稅人轉(zhuǎn)讓其購置或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價后的“余額”為營業(yè)額。

　　(2)納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的“余額”為營業(yè)額。

　　【案例】甲公司將抵債得來的一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，售價為2500萬元，抵債時作價800萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(2500-800)×5%=85(萬元)。