銷售固定資產(chǎn)怎么計稅
精選回答
增值稅計稅規(guī)則
銷售固定資產(chǎn)的增值稅處理需區(qū)分納稅人類型（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）及固定資產(chǎn)是否符合簡易計稅條件，具體如下：
1. 一般納稅人
（1）適用簡易計稅的情形（按3%減按2%征收）：
固定資產(chǎn)購入時未抵扣進項稅額，且符合以下條件之一：
①2008年12月31日前購入或自制（如機器設(shè)備、運輸工具等）；
②2013年8月1日前購入的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇；
③購入時為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)為一般納稅人后銷售該資產(chǎn)；
④營改增試點前取得的不動產(chǎn)（如2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)）。
（2）適用一般計稅的情形（按13%稅率征收）：
①固定資產(chǎn)購入時已抵扣進項稅額（如2009年1月1日后購入的機器設(shè)備）；
②2013年8月1日后購入的應(yīng)征消費稅的機動車。
2. 小規(guī)模納稅人
統(tǒng)一適用簡易計稅（按3%減按2%征收）：
①優(yōu)惠政策（2023-2027年）：可減按1%征收率計稅（需放棄減稅）；
②月銷售額≤10萬元（季度≤30萬元）免征增值稅。
3. 特殊情形
（1）舊貨銷售（非自用二手貨）：一般納稅人和小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%減按2%征收，不得開具專用發(fā)票。
（2）應(yīng)征消費稅的機動車：
①售價≤原值：免征增值稅；
②售價>原值：按簡易計稅或一般計稅處理。
固定資產(chǎn)出售會計分錄
1、轉(zhuǎn)入固資清理
借：固定資產(chǎn)清理
貸：固定資產(chǎn)(原值)
2、出售固定資產(chǎn)價款
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益
(1)如“固定資產(chǎn)清理”賬戶是借方余額，則為清理的凈損失
借：資產(chǎn)處置損益
貸：固定資產(chǎn)清理
(2)如為貸方余額是清理的凈收益
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
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