銷售退回怎么記賬
精選回答
銷售退回的會(huì)計(jì)處理需根據(jù)銷售確認(rèn)狀態(tài)及是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行區(qū)分，具體記賬方法如下：
一、尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生退回
當(dāng)商品所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移時(shí)，僅需將發(fā)出商品成本轉(zhuǎn)回庫存。例如某企業(yè)發(fā)出100件商品（成本80元/件），退回時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：
借：庫存商品 8,000
貸：發(fā)出商品 8,000
若已產(chǎn)生納稅義務(wù)，需同步?jīng)_減銷項(xiàng)稅額（假設(shè)稅率13%）：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1,040
貸：銀行存款 1,040
二、已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生退回
（1）一般情況（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）
沖減當(dāng)期收入與成本：某企業(yè)2024年3月銷售500件商品（單價(jià)200元，成本120元/件），4月退回400件并支付款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄為：
沖減收入：
借：主營業(yè)務(wù)收入 80,000（400×200）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10,400（80,000×13%）
貸：應(yīng)收賬款 90,400
沖減成本：
借：庫存商品 48,000（400×120）
貸：主營業(yè)務(wù)成本 48,000
若購買方享受現(xiàn)金折扣（假設(shè)折扣率2%），退回時(shí)需調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,600（80,000×2%）
貸：銀行存款 1,600
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（報(bào)告年度至報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日間發(fā)生）
需調(diào)整報(bào)告年度損益。例如某企業(yè)2023年12月銷售商品（收入5,000元，成本2,300元），2024年2月退回（報(bào)表未報(bào)出），會(huì)計(jì)分錄為：
調(diào)整收入：
借：以前年度損益調(diào)整 5,000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 650
貸：應(yīng)收賬款 5,650
調(diào)整成本：
借：庫存商品 2,300
貸：以前年度損益調(diào)整 2,300
調(diào)整所得稅（稅率25%）：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 675[(5,000-2,300)×25%]
貸：以前年度損益調(diào)整 675
結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整：
借：利潤分配—未分配利潤 1,975
貸：以前年度損益調(diào)整 1,975
調(diào)整盈余公積（提取比例10%）：
借：盈余公積 197.5
貸：利潤分配—未分配利潤 197.5
三、附有銷售退回條款的特殊處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》，需按預(yù)期有權(quán)收取對價(jià)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。例如某企業(yè)銷售1,000件商品（單價(jià)100元），預(yù)計(jì)退貨率10%，退貨成本80元/件，會(huì)計(jì)分錄為：
確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款 90,000（900×100）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90,000
確認(rèn)負(fù)債：
借：主營業(yè)務(wù)成本 72,000（900×80）
應(yīng)收退貨成本 8,000（100×80）
貸：庫存商品 80,000（100×80）
實(shí)際退貨時(shí)（假設(shè)退回120件）：
借：庫存商品 9,600（120×80）
主營業(yè)務(wù)收入 10,000（100×100）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1,300
貸：應(yīng)收賬款 11,300
應(yīng)收退貨成本 9,600
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