對外捐贈如何做賬
精選回答
對外捐贈的賬務處理需根據(jù)捐贈資產(chǎn)類型（現(xiàn)金或非現(xiàn)金）及會計主體（企業(yè)或行政事業(yè)單位）分別進行，具體如下：
一、企業(yè)對外捐贈的會計處理
企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外捐贈時，需視同銷售計算增值稅銷項稅額，并按市場價格確認捐贈支出。例如，某企業(yè)2024年3月將成本8,000元、市場價10,000元（含稅）的貨物捐贈，增值稅稅率13%，會計分錄為：
借：營業(yè)外支出 11,300
貸：庫存商品 8,000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1,300（10,000×13%）
若捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，則直接記錄支出：
借：營業(yè)外支出 50,000
貸：銀行存款 50,000
二、行政事業(yè)單位對外捐贈的會計處理
（1）現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
財務會計記錄費用，預算會計記錄支出。例如，某單位2024年4月捐贈現(xiàn)金30,000元：
財務會計分錄：
借：其他費用 30,000
貸：銀行存款 30,000
預算會計分錄：
借：其他支出 30,000
貸：資金結(jié)存——貨幣資金 30,000
（2）非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
僅財務會計處理，按賬面價值轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)。例如，捐贈賬面價值15,000元的固定資產(chǎn)：
借：資產(chǎn)處置費用 15,000
貸：固定資產(chǎn) 15,000
預算會計無需處理。
三、特殊事項處理
1. 稅費處理：企業(yè)捐贈需按市場價計算增值稅（消費稅如適用），行政事業(yè)單位通常無需繳納。
2. 所得稅調(diào)整：企業(yè)公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分可稅前扣除，超額部分可結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除。
3. 計量依據(jù)：非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈按憑據(jù)金額或公允價值入賬，外幣資產(chǎn)按業(yè)務發(fā)生日匯率折算。
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