【小編"紀(jì)念"】本篇文章介紹的是中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》中的應(yīng)收賬款管理。本篇文章的內(nèi)容包括：應(yīng)收賬款的成本、應(yīng)收賬款信用政策、應(yīng)收賬款的監(jiān)控、應(yīng)收賬款的日常管理。

　　應(yīng)收賬款名片：應(yīng)收賬款(Receivables)指該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)收賬款管理

　　(一)應(yīng)收賬款的成本

　　1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息

　　應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期

　　應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

　　應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本

　　或：應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息

　　=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本

　　=全年銷售變動(dòng)成本/360×平均收現(xiàn)期×資本成本

　　注意：①這里的"資本成本"是等風(fēng)險(xiǎn)投資的最低報(bào)酬率;②在完全成本法下，"變動(dòng)成本率"應(yīng)改為"銷售成本率".

　　2.存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息

　　存貨占用資金的應(yīng)計(jì)利息=存貨占用資金×資本成本

　　3.應(yīng)付賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息

　　應(yīng)付賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)付賬款×資本成本

　　注意：應(yīng)付賬款的增加會(huì)節(jié)約企業(yè)的營運(yùn)資金，減少營運(yùn)資金的"應(yīng)計(jì)利息".

　　4.應(yīng)收賬款的壞賬成本

　　壞賬成本是指應(yīng)收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。

　　5.應(yīng)收賬款的管理成本。主要是指在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，所增加的費(fèi)用。主要包括：調(diào)查顧客信用狀況的費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。

　　6.現(xiàn)金折扣成本

　　因購貨方享受折扣而少收回的貨款。

　　7.其他

　　(二)應(yīng)收賬款信用政策

　　為了確保公司能一致性地運(yùn)用信用和保證公平性，公司必須保持恰當(dāng)?shù)男庞谜�策。必須明確地規(guī)定：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用期間和折扣條件。

　　1.信用標(biāo)準(zhǔn)

　　如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于嚴(yán)格，會(huì)限制公司的銷售機(jī)會(huì);如果企業(yè)執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，會(huì)增加隨后還款的風(fēng)險(xiǎn)并增加壞賬費(fèi)用。

　　信用評(píng)價(jià)取決于可以獲得的信息類型、信用評(píng)價(jià)的成本與收益。

　　傳統(tǒng)的信用評(píng)價(jià)主要考慮以下五個(gè)因素：品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件。

　　進(jìn)行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)報(bào)表開始。通常使用比率分析法評(píng)價(jià)顧客的財(cái)務(wù)狀況。常用的指標(biāo)有：流動(dòng)性和營運(yùn)資本比率(如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率以及現(xiàn)金對(duì)負(fù)債總額比率)、債務(wù)管理和支付比率(利息保障倍數(shù)、長(zhǎng)期債務(wù)對(duì)資本比率、帶息債務(wù)對(duì)資產(chǎn)總額比率，以及負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額比率)和盈利能力指標(biāo)(銷售回報(bào)率、總資產(chǎn)回報(bào)率和凈資產(chǎn)收益率)。

　　2.信用條件

　　信用條件是指銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)要素組成。

　　3.信用政策的決策

　　由于信用期、折扣期、折扣率以及信用標(biāo)準(zhǔn)的改變會(huì)影響企業(yè)的收益和信用成本(即應(yīng)收賬款的成本)，為此需對(duì)改變信用政策的各種備選方案進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　(1)總額分析法

　　首先計(jì)算：收益=邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入-變動(dòng)成本=銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)

　　其次計(jì)算：信用成本

　　最后計(jì)算：稅前損益=收益-信用成本

　　決策原則：選擇稅前損益最大的方案為最優(yōu)的方案。

　　【注意】在完全成本法下，收益應(yīng)為毛利。

　　(2)差量分析法

　　首先計(jì)算：增加的收益=增加的邊際貢獻(xiàn)總額=增加的銷售收入-增加的變動(dòng)成本=增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)

　　其次計(jì)算：增加的信用成本

　　最后計(jì)算：增加的稅前損益=增加的收益-增加的信用成本

　　決策原則：增加的稅前損益大于0，選擇前一方案(若前一方案減后一方案);反之，選擇后一方案。

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