注冊會計師《審計》的第二十一章整體難度較低，但重要考點也十分明顯，例如：領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、相關(guān)職業(yè)道德要求、監(jiān)控整改、項目質(zhì)量復(fù)核等。建議同學(xué)們集中時間投入到重要章節(jié)內(nèi)容上。

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會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系

【簡答題1】

ABC 會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標，同時考慮遵循質(zhì)量管理體系和職業(yè)道德規(guī)范等的情況。

（2）合伙人的考核和收益以各分所為單位進行考量和分配。

（3）在進行合伙人考核和收益分配時，依次考量收入、經(jīng)營業(yè)績、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、管理能力和社會聲譽。

（4）會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理部門負責(zé)本所質(zhì)量管理體系的設(shè)計、實施和運行，項目質(zhì)量復(fù)核人員對質(zhì)量管理 體系承擔最終責(zé)任。

（5）會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層建立健全一體化管理制度體系并確保有效實施，會計師事務(wù)所質(zhì)量管理主管合伙人對 一體化管理負主要責(zé)任。

（6）會計師事務(wù)所對分所（或分部）的負責(zé)人、質(zhì)量管理負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實施統(tǒng)一委派、 監(jiān)督和考核。

（7）事務(wù)所要求質(zhì)量管理主管合伙人、職業(yè)道德主管合伙人、監(jiān)控與整改主管合伙人等，必要時能夠直接與主 要負責(zé)人溝通。

（8）對于近三年內(nèi)執(zhí)業(yè)存在重大質(zhì)量問題，但滿足晉升合伙人其他條件的人員，晉升合伙人時間推遲一年。

要求：針對上述第（1）至（8）項，逐項指出 ABC 會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會計師事 務(wù)所質(zhì)量管理準則第 5101 號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第 5102 號——項目質(zhì)量復(fù)核》的 相關(guān)規(guī)定。如違反，簡要說明理由。

【正確答案】

（1）違反。在晉升時，應(yīng)當建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的晉升機制。

（2）違反。會計師事務(wù)所應(yīng)當在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行合伙人考核和收益分配。

（3）違反。不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為首要指標。

（4）違反。會計師事務(wù)所的主要負責(zé)人應(yīng)當對質(zhì)量管理體系承擔最終責(zé)任。

（5）違反。會計師事務(wù)所主要負責(zé)人應(yīng)當對一體化管理負主要責(zé)任。

（6）不違反。

（7）不違反。

（8）違反。應(yīng)評估該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量已經(jīng)得到全面提升，才能恢復(fù)其晉升機會。 【提示】

事項（1）：質(zhì)量管理的簡答題，參照以前年度考題標答，通常是回答“違反/不違反”，如果是答題區(qū)有表格 提示回答“是/否”，則按照要求回答“是/否”，沒有提示，建議直接回答“違反/不違反”。

事項（4）：主要負責(zé)人在會計師事務(wù)所中，可能是主任會計師，也可能是首席合伙人。但就答題來說，建議直 接寫主要負責(zé)人，而非是主任會計師或首席合伙人。

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【簡答題2】

ABC 會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所要求項目質(zhì)量復(fù)核人員在項目合伙人出具審計報告后實施項目質(zhì)量復(fù)核。

（2）會計師事務(wù)所在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派具有足夠?qū)I(yè)勝任能力、時間，并且無不良執(zhí)業(yè)誠信記錄的項目合伙 人執(zhí)行業(yè)務(wù)。

（3）如項目合伙人和項目質(zhì)量復(fù)核人員意見一致，在其他人員的意見分歧得到解決之前，可以簽署審計報告。 要求：針對上述第（1）至（3）項，逐項指出 ABC 會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會計師事

務(wù)所質(zhì)量管理準則第 5101 號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準則第 5102 號——項目質(zhì)量復(fù)核》的 相關(guān)規(guī)定。如違反，簡要說明理由。

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【正確答案】

（1）違反。項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當在業(yè)務(wù)過程中的適當階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在報告日前得到滿意 解決。

（2）不違反。

（3）違反。在意見分歧得到解決之前，不得簽署審計報告。 【提示】

事項（2）：獨立性等其他職業(yè)道德要求也是要考慮的，算是基礎(chǔ)，無需特別強調(diào)。題目中只是針對項目合伙人 又著重強調(diào)了幾點，這幾點是至關(guān)重要的。

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