項目質(zhì)量復(fù)核_24年注會審計主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-08-20 10:55:44

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注冊會計師《審計》的第二十一章屬于較為重要的章節(jié)，考核形式簡答題為主，客觀題為輔，考核分值6分左右。本章屬于較為獨立的一章，理解理念，掌握基本要求即可。

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項目質(zhì)量復(fù)核

【簡答題】

ABC 會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）除非出現(xiàn)特殊情況，會計師事務(wù)所盡量避免在同一年度內(nèi)交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核。

（2）項目合伙人不得為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助，但是項目組其他成員可以為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

（3）項目合伙人和項目組其他成員不得成為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員。

（4）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)規(guī)定冷卻期，要求在冷卻期結(jié)束之前，前任項目合伙人不得擔(dān)任該項目的項目質(zhì)量復(fù)核人員，這段冷卻期至少應(yīng)當(dāng)為 18 個月。

（5）對于在特殊情況下出現(xiàn)的交叉實施項目質(zhì)量復(fù)核的情況，要求取得質(zhì)量管理主管合伙人和業(yè)務(wù)主管合伙人的批準(zhǔn)，并至少每年重新評估和批準(zhǔn)一次。

（6）因在實施項目質(zhì)量復(fù)核的過程中可以利用相關(guān)人員提供協(xié)助，項目質(zhì)量復(fù)核人員和提供協(xié)助的相關(guān)人員共同對項目質(zhì)量復(fù)核的實施承擔(dān)總體責(zé)任。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出 ABC 會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第 5101 號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第 5102 號——項目質(zhì)量復(fù)核》的相關(guān)規(guī)定。如違反，簡要說明理由。

● ● ●

【正確答案】

（1）不違反。

（2）違反。為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

（3）不違反。

（4）違反。冷卻期至少應(yīng)當(dāng)為兩年。

（5）不違反。

（6）違反。項目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對項目質(zhì)量復(fù)核的實施承擔(dān)總體責(zé)任。【提示】

事項（4）：

①項目合伙人到項目質(zhì)量復(fù)核人員，有兩年限制，項目質(zhì)量復(fù)核人員到項目合伙人，沒有這個限制。

②此處的冷卻期是特殊要求，和關(guān)鍵審計合伙人“滿 5 休 5”等冷卻期不同，建議詳細(xì)區(qū)分。

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