精準(zhǔn)定位注冊會計師審計科目2023年考題知識點?。?）
在注冊會計師考試中，一些知識點是考察頻率較高的，這些通常被稱為?？键c，但是自從注冊會計師考試開啟以來，?？贾R點的數(shù)量延年遞增，幾乎達(dá)到了“整本書都是重點”的程度，臨近注冊會計師考試之際，我們整理出在2021年至2023年考試中出現(xiàn)過的重復(fù)知識點，供學(xué)員們沖刺復(fù)習(xí)使用。還有2023年考試中初次出現(xiàn)的知識點整理供考生們復(fù)習(xí)使用，> > > > 點擊查看新知識點匯總
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五屬性抽樣和變量抽樣
| 方法 | 定義和用途 |
| 屬性抽樣 | （1）對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法 （2）在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率 |
| 變量抽樣 | （1）對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法 （2）在審計中的主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，以確定記錄金額是否合理 |
六審計工作底稿的編制目的
（一）審計工作底稿的作用
（1）提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，是形成審計報告的基礎(chǔ)。
（2）可用于項目質(zhì)量復(fù)核、監(jiān)督會計師事務(wù)所對審計準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等。
（3）在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
（二）編制目的
（1）主要目的。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：
①提供記錄，作為注冊會計師得出實現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)；
②提供證據(jù)，證明注冊會計師按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。
（2）其他目的。
項目組內(nèi)部：
①有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作；
②有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；
③便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況。
項目組外部：
①保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；
②便于會計師事務(wù)所實施項目質(zhì)量復(fù)核、其他類型的項目復(fù)核以及質(zhì)量管理體系中的監(jiān)控活動；
③便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
七了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度
（一）了解內(nèi)部控制的性質(zhì)
1.了解目的：
為了評價控制設(shè)計的有效性以及控制是否得到執(zhí)行。
2.作用：
（1）在評價控制設(shè)計的有效性以及控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制體系各項要素，有助于其初步了解被審計單位如何識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險。這些了解也可能以不同方式，影響注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的識別和評估。
（2）有助于注冊會計師設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，包括計劃測試控制運(yùn)行的有效性。
（二）對內(nèi)部控制了解的程度
1.定義：是指注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，了解被審計單位內(nèi)部控制的范圍及深度。
2.內(nèi)容：包括評價設(shè)計的有效性，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。
3.為了解內(nèi)部控制實施的程序
注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)
（1）詢問被審計單位人員；（詢問本身并不足以評價控制設(shè)計的有效性以及確定其是否得到執(zhí)行，需結(jié)合使用）
（2）觀察特定控制的運(yùn)用
（3）檢查文件和報告
（4）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）
4.了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系
（1）結(jié)論
除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，否則對控制的了解并不足以代替控制測試。
（2）說明:
①人工控制——了解不能代替控制測試
人工控制在某一時點得到執(zhí)行，并不能表明在其他時點也有效運(yùn)行。對人工控制的了解不能代替控制測試
②信息技術(shù)——如有效執(zhí)行，則確定一貫有效執(zhí)行
信息技術(shù)具有內(nèi)在一貫性，一旦確定（哪怕一次）其正在有效執(zhí)行，就可能確定其一貫有效執(zhí)行
說明：以上知識點整理于2023年注冊會計師考試中公布的一套真題，僅供參考。
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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