銀行存款的控制測試_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點
3科
日均>3h
備考注冊會計師審計基礎(chǔ)階段，首先要明確目標(biāo)，即扎實掌握審計基本概念、原理和流程。依據(jù)考試大綱，將備考時間合理劃分，制定詳細(xì)計劃。以下是東奧整理的25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點精講，一起來學(xué)習(xí)吧！
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【所屬章節(jié)】
第十二章：貨幣資金的審計
第三節(jié)：貨幣資金的控制測試
【知 識 點】
銀行存款的控制測試
（一）銀行賬戶的開立、變更和注銷
內(nèi)部控制要求（舉例） | 控制測試程序 |
會計主管根據(jù)被審計單位的實際業(yè)務(wù)需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后報總經(jīng)理審批 | 1.詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況 2.取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項目清單，檢查清單的完整性，并在選取適當(dāng)樣本的基礎(chǔ)上檢查賬戶的開立、變更、撤銷項目是否已經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批 |
（二）銀行付款的審批和復(fù)核
內(nèi)部控制要求（舉例） | 控制測試程序 |
1.部門經(jīng)理審批本部門的付款申請，審核付款業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生、付款金額是否準(zhǔn)確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復(fù)核無誤后簽字認(rèn)可 2.財務(wù)部門在安排付款前，財務(wù)經(jīng)理再次復(fù)核經(jīng)審批的付款申請及后附相關(guān)憑據(jù)或證明，如核對一致，進(jìn)行簽字認(rèn)可并安排付款 | 1.詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理在日常銀行付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致 2.觀察財務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進(jìn)行了簽字確認(rèn) 3.重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn) |
（三）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
內(nèi)部控制要求（舉例） | 控制測試程序 |
1.每月末，會計主管指定應(yīng)收賬款會計核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說明 2.會計主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進(jìn)行處理，并簽字確認(rèn) | 1.詢問應(yīng)收賬款會計和會計主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對未達(dá)賬項的編制及審批流程 2.針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致，調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致 3.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否經(jīng)會計主管的簽字復(fù)核 4.針對大額未達(dá)賬項進(jìn)行期后收付款的檢查 |
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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