庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-05-19 13:53:11

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目重要考點(diǎn)，是高效備考的關(guān)鍵舉措。這些考點(diǎn)是考試命題的核心依據(jù)，精準(zhǔn)把握能讓我們?cè)趶?fù)習(xí)時(shí)有的放矢，避免盲目撒網(wǎng)。以下是東奧25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)，大家一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

《審計(jì)》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊(cè)免費(fèi)領(lǐng)取>

庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第十二章：貨幣資金的審計(jì)

第四節(jié)：貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

【知識(shí) 點(diǎn)】

庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

（一）審計(jì)目標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的關(guān)系

審計(jì)目標(biāo)	相關(guān)認(rèn)定
審計(jì)目標(biāo)	存在	完整性	權(quán)利和義務(wù)	準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/strong>	分類(lèi)	列報(bào)
①資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的	√
②應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄，相關(guān)披露均已包括		√
③記錄的貨幣資金由被審計(jì)單位擁有或控制			√
④貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描述				√
⑤貨幣資金已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶					√
⑥貨幣資金已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的						√

（二）審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

審計(jì)目標(biāo)	審計(jì)程序
④	1.核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫(kù)存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確（公共程序）
①②③④	2.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金
①②④	3.抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支
⑥	4.檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)（公共程序）

（三）監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金

項(xiàng)目	相關(guān)內(nèi)容
監(jiān)盤(pán)目的	與庫(kù)存現(xiàn)金的“存在”認(rèn)定最相關(guān)
參與人員	必須有現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤(pán)（3類(lèi)人員）
監(jiān)盤(pán)方式	最好實(shí)施突擊性的檢查
監(jiān)盤(pán)時(shí)間	最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行（其他時(shí)間：可能涉及較多的數(shù)字調(diào)整）
監(jiān)盤(pán)范圍	1.一般包括被審計(jì)單位各部門(mén)經(jīng)管的所有現(xiàn)金 2.如被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮同時(shí)實(shí)施監(jiān)盤(pán)（必要時(shí)）
監(jiān)盤(pán)步驟	1.查看被審計(jì)單位制定的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，以確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間 2.查閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)（賬） 3.三方面（實(shí)） ①檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，并將該監(jiān)盤(pán)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整 ②如無(wú)法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整 ③若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整 4.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤(pán)金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序
相關(guān)說(shuō)明	監(jiān)盤(pán)程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無(wú)需對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

● ● ●

以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對(duì)刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門(mén)階段，習(xí)題能對(duì)考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫(kù)內(nèi)容，快來(lái)打卡吧！