庫存現(xiàn)金的控制測試_25年注冊會計師審計學習要點
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備考注冊會計師審計科目，教材是備考的核心資料，考生要逐章研讀，理解審計術語和邏輯。2025年注冊會計師基礎階段備考已經開始，以下是東奧整理的25年注冊會計師審計學習要點精講，一起來學習吧！
【所屬章節(jié)】
第十二章：貨幣資金的審計
第三節(jié)：貨幣資金的控制測試
【知 識 點】
庫存現(xiàn)金的控制測試
（一）現(xiàn)金付款的審批和復核
內部控制要求（舉例） | 控制測試程序 |
1.部門經理審批本部門的付款申請，審核付款業(yè)務是否真實發(fā)生、付款金額是否準確，以及后附票據是否齊備，并在復核無誤后簽字認可 2.財務部門在安排付款前，財務經理再次復核經審批的付款申請及后附相關憑據或證明，如核對一致，進行簽字認可并安排付款 | 1.詢問相關業(yè)務部門的部門經理和財務經理其在日?，F(xiàn)金付款業(yè)務中執(zhí)行的內部控制，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致 2.觀察財務經理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認 3.重新核對經審批及復核的付款申請及其相關憑據，并檢查是否經簽字確認 |
（二）現(xiàn)金盤點
內部控制要求（舉例） | 控制測試程序 |
1.會計主管指定應付賬款會計每月末的最后一天對庫存現(xiàn)金進行盤點，根據盤點結果編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點余額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，并對差異調節(jié)項進行說明 2.會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異且差異金額超過2萬元，需查明原因并報財務經理批準后進行財務處理 | 1.在月末最后一天參與被審計單位的現(xiàn)金盤點，檢查是否由應付賬款會計進行現(xiàn)金盤點 2.觀察現(xiàn)金盤點程序是否按照盤點計劃的指令和程序運行，是否編制了現(xiàn)金盤點表并根據內控要求經財務部相關人員簽字復核 3.檢查現(xiàn)金盤點表中記錄的現(xiàn)金盤點余額是否與實際盤點金額保持一致，現(xiàn)金盤點表中記錄的現(xiàn)金日記賬余額是否與被審計單位現(xiàn)金日記賬中余額保持一致 4.針對調節(jié)差異金額超過2萬元的調節(jié)項，檢查是否經財務經理批準后進行財務處理 |
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注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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