2015《審計》選擇題易考點：控制測試的含義和要求

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計》選擇題易考點：控制測試的含義和要求。

　　本考點能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應(yīng)當(dāng)理解注冊會計師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學(xué)科的基本理論、基本原理和相關(guān)概念。

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風(fēng)險應(yīng)對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　選擇題易考點：控制測試的含義和要求

　　(一)控制測試的含義

　　控制測試，是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性的審計程序。

　　【解讀】控制測試與了解內(nèi)部控制二者目的改變不同。

　　1.控制測試的目的，是注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明被審計單位已設(shè)計并正在運(yùn)行的控制活動(與某認(rèn)定相關(guān))運(yùn)行是否有效，即該項控制活動能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報。

　　可見，控制測試是為了評價控制運(yùn)行的結(jié)果是否有效。

　　2.了解內(nèi)部控制的目的，是注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明針對某認(rèn)定是否設(shè)計了相關(guān)控制;如果已設(shè)計相關(guān)控制，該項控制是否得到執(zhí)行。

　　可見，了解內(nèi)部控制是為了評價預(yù)期控制的運(yùn)行是否有效，即是否擬進(jìn)行控制測試。

　　(二)控制測試的內(nèi)容

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)：

　　1.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運(yùn)行的;

　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　3.控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

　　(三)測試控制運(yùn)行是否有效不同于確定控制是否得到執(zhí)行

　　測試控制運(yùn)行是否有效與確定控制是否得到執(zhí)行是完全不同的兩個概念：

　　1.測試控制運(yùn)行是否有效屬于控制測試的范疇;

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的范疇。

　　(四)需要實施控制測試的情形

　　注冊會計師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實施控制測試：

　　1.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;

　　2.僅通過實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　【解讀】

　　(1)“預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的”說明的是被審計單位針對某認(rèn)定已經(jīng)設(shè)計了相關(guān)內(nèi)部控制，這些控制正在運(yùn)行;而且已經(jīng)設(shè)計和正在運(yùn)行的控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報。

　　(2)“僅通過實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”說明的是教材P159表7-7(7.5)第6列的內(nèi)容。