2015《審計》選擇題易考點：業(yè)務(wù)期間

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《審計》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《審計》選擇題易考點：業(yè)務(wù)期間。

　　本考點能力等級：

　　能力等級1——知識理解能力

　　考生應(yīng)當(dāng)理解注冊會計師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學(xué)科的基本理論、基本原理和相關(guān)概念。

　　本知識點屬于《審計》科目第第二十二章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求第一節(jié)基本概念和要求的內(nèi)容。

　　選擇題易考點：業(yè)務(wù)期間（從空間上）

　　(一)業(yè)務(wù)期間的定義

　　業(yè)務(wù)期間，是指自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準(zhǔn)。

　　(二)業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋期間的獨立性要求

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。

　　(三)業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋期間的關(guān)系

　　如圖22-5所示，假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2014年3月1日首次接受委托，承接甲上市公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，這項工作將從2014年3月1日開始實施并持續(xù)到2015年4月6日，根據(jù)ABC事務(wù)所的該項審計業(yè)務(wù)，則：

　　1.業(yè)務(wù)期間

　　此例中，業(yè)務(wù)期間是2014年3月1日至審計報告出具之日的2015年4月6日;如果ABC事務(wù)所擬繼續(xù)審計甲公司2015年財務(wù)報表，則業(yè)務(wù)期間將會延伸至2016年，以此類推，繼續(xù)后延。

　　2.財務(wù)報表涵蓋的期間

　　此例中，財務(wù)報表涵蓋的期間是2014年1月1日至2014年12月31日。

　　3.保持獨立性的期間要求

　　此例中，ABC事務(wù)所審計甲公司2014年度財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)在“業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋期間”獨立于甲公司，即ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在2014年1月1日至2015年4月6日之間獨立于甲公司。

　　如果ABC事務(wù)所考慮繼續(xù)審計2015年甚至以后年度財務(wù)報表，則ABC事務(wù)所保持獨立性的時間的起點是自2014年1月1日，終點是最后一年財務(wù)報表審計報告日和終止審計甲公司業(yè)務(wù)約定兩者孰晚之日。

　　(四)不能向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)的業(yè)務(wù)期間

　　如果一個實體委托會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表發(fā)表意見，并且在該財務(wù)報表涵蓋的期間或之后成為審計客戶，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否對獨立性產(chǎn)生不利影響：

　　1.在財務(wù)報表涵蓋的期間或之后、接受審計業(yè)務(wù)委托之前，與審計客戶之間存在的經(jīng)濟利益或商業(yè)關(guān)系;

　　2.以往向?qū)徲嬁蛻籼峁┑姆��?wù)。

　　如果在財務(wù)報表涵蓋的期間或之后，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之前，會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計期間不允許提供，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價提供的非鑒證服務(wù)對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

　　如果不利影響超出可接受的水平，會計師事務(wù)所只有在采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平的情況下，才能接受審計業(yè)務(wù)。

　　如圖22-6所示，如果會計師事務(wù)所在2014年1月1日至2014年3月1日期間為其審計客戶提供了不被允許的非鑒證服務(wù)，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　防范措施主要包括：

　　1.不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計項目組成員;

　　2.必要時由其他的注冊會計師復(fù)核審計和非鑒證工作;

　　3.由其他會計師事務(wù)所評價非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會計師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。