2015《稅法》答疑精選：增值稅一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　【東奧小編】2015年注冊會計師考試迎來新考季，以下是東奧會計在線獨家提供的關(guān)于2015注會考試《稅法》科目第二章增值稅的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補缺。

　　【提問原題】：

　　原題：計算題

　　某航空公司總分支機(jī)構(gòu)2013年8月～12月發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶核算結(jié)果分別為：總機(jī)構(gòu)實現(xiàn)銷項稅額450萬元，支付進(jìn)項稅額400萬元，實現(xiàn)應(yīng)納稅額50萬元;所屬分公司實現(xiàn)銷項稅額250萬元，支付進(jìn)項稅額150萬元，實現(xiàn)應(yīng)納稅額100萬元，按預(yù)征率預(yù)繳增值稅30萬元。

　　要求：總機(jī)構(gòu)連同分支機(jī)構(gòu)匯總后在8月～12月補交增值稅是多少?

　　正確答案：

　　總機(jī)構(gòu)連同分支機(jī)構(gòu)匯總后在8月～12月補交增值稅50+100-30=120萬元。

　　知識點：一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　【東奧注會學(xué)員提問】：

　　老師您好，【特別提示】按照《總分支機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》要求，總分機(jī)構(gòu)試點納稅人除了需要將應(yīng)稅服務(wù)與銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額以及應(yīng)納稅額、已納或預(yù)交(預(yù)征)稅額進(jìn)行分別核算外，還應(yīng)當(dāng)將應(yīng)稅服務(wù)按適用的不同適用稅率(17%、11%、6%和3%征收率)分別核算其銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額以及應(yīng)納稅額、已納或預(yù)交(預(yù)征)稅額，然后，再由總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　這里說了，還應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)使用的不同稅率分解核算繳納或預(yù)繳的稅額，再由總機(jī)構(gòu)計算應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的稅額，但是老師前面不是說過總機(jī)構(gòu)只匯總營改增的，然后統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)繳納稅款嗎?如下：

　　【提示】根據(jù)用途確定可匯總的進(jìn)項稅：用于“營改增”項目的進(jìn)項稅參與匯總;用于非“營改增”項目的進(jìn)項稅不得匯總。

　　而營改增中的2+7就三檔稅率啊，一個是17%(動產(chǎn)租賃)，11%(交通運輸和郵政業(yè))，一個6%(剩下7各種的6個)，哪有3%啊?

　　【東奧會計在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您說的是增值稅一般納稅人的規(guī)定，這有三檔稅率，但是沒有考慮小規(guī)模納稅人的問題，小規(guī)模納稅人是用3%征收率的，也是可以匯總納稅的。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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