結轉本年利潤的會計科目是什么
精選回答
結轉本年利潤的會計科目是“利潤分配——未分配利潤”
結轉本年利潤會計分錄：
(一)期末將各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目的會計分錄
1.結轉各項收入、利得類科目
借：主營業(yè)務收入
其他業(yè)務收入
公允價值變動損益
投資收益
營業(yè)外收入
資產(chǎn)處置損益
貸：本年利潤
2.結轉各項費用、損失類科目
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務成本
其他業(yè)務成本
稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
資產(chǎn)減值損失
信用減值損失
營業(yè)外支出
(二)經(jīng)過上述結轉后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額)，借方余額即為虧損。
(三)確認并結轉所得稅費用
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債(或借方)
借：本年利潤
貸：所得稅費用
(四)年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目應無余額。
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
遞延所得稅對利潤結轉的影響
在確認所得稅費用時，需考慮暫時性差異對遞延所得稅的影響。例如，當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(應納稅暫時性差異)或負債的賬面價值小于計稅基礎(可抵扣暫時性差異)時，需確認遞延所得稅負債或資產(chǎn)，調(diào)整當期所得稅費用，最終影響凈利潤。
遞延所得稅的計算與確認：
比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎，區(qū)分應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異。
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額(或反向)，并計入所得稅費用。
調(diào)整會計分錄：
若遞延所得稅資產(chǎn)增加：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
若遞延所得稅負債增加：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
遞延所得稅資產(chǎn)的確認
應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限(有條件的確認)
即，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來差異轉回期間的稅率
其中：基數(shù)(二者孰低)
⑴可抵扣暫時性差異
⑵預計未來期間可能取得的應納稅所得額
會計分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(如企業(yè)合并：購買日相關情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬)
資本公積(合并財務報表的評估減值)
其他綜合收益(如：綜【債】的公允價值的變動)
盈余公積/利潤分配--未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)
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