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遞延所得稅的計(jì)稅公式是什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2025-11-14 11:20:19

精選回答

東奧注冊會(huì)計(jì)師

2025-11-14 11:20:19

遞延所得稅的計(jì)稅公式是什么

遞延所得稅的計(jì)稅公式

1.遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加(減：減少)+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少(減：增加)

2.遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

我國所得稅會(huì)計(jì)采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的計(jì)算公式為：

本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

1.除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號--所得稅》中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

借：其他綜合收益(如：綜【債】的公允價(jià)值的變動(dòng))

盈余公積/利潤分配--未分配利潤(會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正)

資本公積(如：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評估增值)

所得稅費(fèi)用(最常見;影響利潤總額或應(yīng)納稅所得額)

商譽(yù)

貸：遞延所得稅負(fù)債

2.不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況

⑴商譽(yù)的初始確認(rèn)

會(huì)計(jì)規(guī)定：非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。

稅法規(guī)定：作為免稅合并的情況下，稅法不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=0。

相關(guān)結(jié)論：對于非同一控制下的企業(yè)合并，同時(shí)按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。(死循環(huán))

(2)企業(yè)合并以外的特殊情形(并不多見)

除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

(3)與投資相關(guān)的規(guī)定

第一部分：基本規(guī)定

與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：

①投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間。

②該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回，從而無須確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

第二部分：采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，應(yīng)考慮該項(xiàng)投資的持有意圖：

①準(zhǔn)備長期持有：在準(zhǔn)備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，投資企業(yè)一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

②擬近期出售：在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量

1.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。

2.無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異何時(shí)轉(zhuǎn)回，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

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