售后回租承租人會(huì)計(jì)賬務(wù)處理舉例
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售后回租承租人會(huì)計(jì)賬務(wù)處理舉例
一、租賃開(kāi)始日，向融資公司出售資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)
借：銀行存款（收到的出售價(jià)款）
未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額，即租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與租賃負(fù)債的入賬價(jià)值之間的差額）
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（租賃負(fù)債的入賬價(jià)值）
此步驟中，承租人將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為融資性售后回租固定資產(chǎn)，并確認(rèn)收到的出售價(jià)款和未確認(rèn)融資費(fèi)用。
二、支付租金
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸：銀行存款
在租賃期內(nèi)，承租人需要按期支付租金，并相應(yīng)減少長(zhǎng)期應(yīng)付款的余額。
三、計(jì)提融資租賃資產(chǎn)的折舊
借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等相關(guān)科目（根據(jù)資產(chǎn)使用部門確定）
貸：累計(jì)折舊
承租人需要按照融資租賃資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。
四、分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用
未確認(rèn)融資費(fèi)用需要在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偟慕痤~計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
五、期滿時(shí)
1.如果租賃期滿時(shí)，承租人取得租賃標(biāo)的物所有權(quán)，則需要進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：
借：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)
2.如果承租人按正常使用年限折舊，資產(chǎn)賬面凈值與資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值應(yīng)大體一致，承租人不需要調(diào)賬，以名義貨價(jià)取得所有權(quán)時(shí)，還需進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款
貸：銀行存款
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用
同時(shí)，將“融資租入固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)為“自有固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。
六、稅務(wù)處理
承租人稅務(wù)處理：
融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)仍按承租人出售原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。
七、注意事項(xiàng)
售后回租業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理需要遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》的相關(guān)規(guī)定。
在實(shí)際操作中，承租人需要根據(jù)具體情況選擇合適的會(huì)計(jì)政策和折舊方法。
稅務(wù)處理方面，承租人需要關(guān)注相關(guān)稅法規(guī)定，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性。
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