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以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：劉佳慧 2025-04-27 11:41:12

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 00:33:41

以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理

以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理主要包括：

1.調(diào)整以前年度損益：

如果是調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記相關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”。

如果是調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記相關(guān)科目。

2.調(diào)整所得稅：

根據(jù)調(diào)整后的損益計(jì)算應(yīng)交所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅”。

如果是調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。

3.將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：

調(diào)整完成后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)”。

借記或貸記“以前年度損益調(diào)整”，貸記或借記“利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)”。

4.調(diào)整盈余公積：

根據(jù)調(diào)整后的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提取的盈余公積，借記“利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)”，貸記“盈余公積”。

如果是調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記“盈余公積”，貸記“利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)”。

舉例：調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)

假設(shè)某公司在2023年發(fā)現(xiàn)2022年度有一筆收入未入賬，金額為100萬(wàn)元，需調(diào)整以前年度損益。

調(diào)整以前年度損益：

借：應(yīng)收賬款1，000，000

   貸：以前年度損益調(diào)整1，000，000

調(diào)整所得稅：

假設(shè)所得稅稅率為25%，則應(yīng)交所得稅為25萬(wàn)元。

借：以前年度損益調(diào)整250，000

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅250，000

將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：

借：以前年度損益調(diào)整750，000

   貸：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)750，000

調(diào)整盈余公積：

假設(shè)提取法定盈余公積的比例為10%。

借：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)75，000

   貸：盈余公積75，000

舉例：調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)

假設(shè)某公司在2023年發(fā)現(xiàn)2022年度有一筆費(fèi)用未入賬，金額為50萬(wàn)元，需調(diào)整以前年度損益。

調(diào)整以前年度損益：

借：以前年度損益調(diào)整500，000

   貸：應(yīng)付賬款500，000

調(diào)整所得稅：

假設(shè)所得稅稅率為25%，則應(yīng)交所得稅為12.5萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅125，000

   貸：以前年度損益調(diào)整125，000

將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)：

借：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)375，000

   貸：以前年度損益調(diào)整375，000

調(diào)整盈余公積：

假設(shè)提取法定盈余公積的比例為10%。

借：盈余公積37，500

   貸：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)37，500

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