小規(guī)模納稅人免稅賬務
來源：東奧會計在線
責編：劉佳慧
2025-03-31 10:29:09
精選回答
小規(guī)模納稅人免增值稅的賬務處理：
核心原則
小規(guī)模納稅人享受直接免征增值稅(非差額征稅)時，需通過“應交稅費---應交增值稅”和“其他收益”科目進行核算，具體分兩步處理：
1.確認銷售收入與應交增值稅
按實際收到的全部款項確認收入，并計提應交增值稅：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入(不含稅價)
應交稅費---應交增值稅(含稅價中的稅額部分)
2.免稅時的賬務處理
將免征的增值稅部分轉入“其他收益”(與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助)：
借：應交稅費---應交增值稅
貸：其他收益
舉例
某小規(guī)模納稅人銷售貨物收到103元(含稅價)，按免稅政策實際應交增值稅為0元，處理如下：
確認收入與稅額：
借：銀行存款103
貸：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅3
免稅轉入其他收益：
借：應交稅費---應交增值稅3
貸：其他收益3
“其他收益”屬于損益類科目，影響企業(yè)利潤表中的稅前利潤。
若企業(yè)免稅政策屬于“即征即退”(如軟件企業(yè)退稅)，也需通過“其他收益”科目核算。
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