進項稅額轉(zhuǎn)出會計處理
精選回答
1. 用于非應稅項目(如不動產(chǎn)在建工程)
舉例：領用生產(chǎn)用原材料建造辦公樓，材料成本10萬元，原抵扣進項稅1.3萬元
借：在建工程113，000
貸：原材料100，000
應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13，000
2. 用于集體福利(如發(fā)放員工禮品)
舉例：購食用油用于職工食堂，成本5萬元，進項稅6，500元
借：應付職工薪酬---職工福利56，500
貸：庫存商品50，000
應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6，500
3. 非正常損失(管理不善致存貨損壞)
舉例：倉庫漏水導致材料毀損20萬元，原抵扣進項稅2.6萬元
(1)發(fā)現(xiàn)損失時：
借：待處理財產(chǎn)損溢226，000
貸：原材料200，000
應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)26，000
(2)審批后(一般計入管理費用)：
借：管理費用---非常損失226，000
貸：待處理財產(chǎn)損溢226，000
4. 免稅項目(如農(nóng)產(chǎn)品初加工)
舉例：免稅產(chǎn)品生產(chǎn)線領用原料8萬元，對應進項稅1.04萬元需轉(zhuǎn)出
借：生產(chǎn)成本---免稅產(chǎn)品93，040
貸：原材料80，000
應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)13，040
5. 跨年度調(diào)整
情景：2022年漏轉(zhuǎn)出進項稅5，000元，2023年發(fā)現(xiàn)
借：以前年度損益調(diào)整5，000
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)5，000
同時調(diào)整留存收益：
借：利潤分配---未分配利潤4，500
盈余公積500
貸：以前年度損益調(diào)整5，000
稅務申報要點
1. 填表位置：在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第13-23欄填列轉(zhuǎn)出金額
2. 補稅處理：轉(zhuǎn)出金額需在申報當月補繳稅款，調(diào)整后應交增值稅=銷項稅-(進項稅-轉(zhuǎn)出)
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1. 購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的
2. 非正常損失的購進貨物，以及相關的加工、修理修配勞務和交通運輸服務
3. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務
4. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
5. 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
6. 購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務
7. 納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用
8. 提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。
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