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增值稅留抵退稅的賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線 責(zé)編：李雪婷 2025-03-10 09:57:19

精選回答

東奧注冊會計師

2026-03-11 17:33:18

增值稅留抵退稅的賬務(wù)處理

增值稅留抵退稅的賬務(wù)處理如下：

計算應(yīng)收留抵退稅額時：

借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅)

收到留抵稅額退稅時：

借：銀行存款

  貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理：

若進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額：

借：銀行存款

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目：

借：銀行存款

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

后續(xù)處理：

1. 沖減期末留抵稅額：在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額。

2. 扣除附加稅費(fèi)計稅依據(jù)里的稅額：允許從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

3. 繳回已退稅款并繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：若需要繳回已退還的留抵退稅款項(xiàng)并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額進(jìn)行會計處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅留抵稅額

同時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)---增值稅留抵稅額

  貸：銀行存款

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