遞延所得稅資產(chǎn)是什么科目編碼
精選回答
1241。
?遞延所得稅資產(chǎn)的科目編碼是1241。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
一.遞延所得稅資產(chǎn)的確認
1.確認的一般原則
確認條件：應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限(有條件的確認)
即，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來差異轉(zhuǎn)回期間的稅率
其中：基數(shù)(二者孰低)
⑴可抵扣暫時性差異
⑵預(yù)計未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額
會計分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：商譽(如企業(yè)合并：購買日相關(guān)情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得稅資產(chǎn)的，購買日后12個月內(nèi)調(diào)賬)
資本公積(合并財務(wù)報表的評估減值)
其他綜合收益(如：綜【債】的公允價值變動)
盈余公積/利潤分配---未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)
所得稅費用(最常見)
與投資相關(guān)的規(guī)定
對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：
⑴暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回
⑵未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。
特殊情形的處理：
對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
2.不確認遞延所得稅資產(chǎn)的情形
企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
二.遞延所得稅資產(chǎn)的計量
1.適用稅率的確定
(1)確認遞延所得稅資產(chǎn)時，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。
(2)無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異何時轉(zhuǎn)回，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值
基本原則：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。
減值：
如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。(確認的反向)
借；所得稅費用/其他綜合收益等
貸；遞延所得稅資產(chǎn)
恢復(fù)：
遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。
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