注會(huì)稅法考點(diǎn)解讀：學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠一定如魚(yú)得水

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：魚(yú)羊2018-08-22 14:58:10

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

一、近5年考情分析

企業(yè)所得稅優(yōu)惠的相關(guān)內(nèi)容在近5年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目考試中占據(jù)重要地位，每年都是必考內(nèi)容，分值通常為3分左右，單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和綜合題均會(huì)出現(xiàn)。尤其當(dāng)出現(xiàn)在綜合題時(shí)，往往隱蔽性較強(qiáng)，難度較大，屬于“高頻率、高難度、高分值”的三高考點(diǎn)。因此，各位考生在學(xué)習(xí)本部分內(nèi)容時(shí)，除了掌握優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容外，更要掌握在綜合題中的計(jì)算運(yùn)用能力，從而提高得分率。下面是近5年考點(diǎn)分布情況：

知識(shí)板塊/年份	2017	2016	2015	2014	2013
免征與減征優(yōu)惠	綜合題，1分	/	/	單選題，1分	單選題，綜合題，2分
高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠	/	/	綜合題，2分	/	/
小微企業(yè)優(yōu)惠	/	/	/	/	/
加計(jì)扣除優(yōu)惠	綜合題，1分	/	綜合題，1分	綜合題，1分	綜合題，1分
創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠	/	/	/	/	/
加速折舊優(yōu)惠	/	/	單選題，1分	/	/
減計(jì)收入優(yōu)惠	/	/	/	/	/
稅額抵免優(yōu)惠	/	綜合題，1分	/	綜合題，1分	/
民族自治地方優(yōu)惠	/	/	/	/	/
非居民企業(yè)優(yōu)惠	/	/	/	多選題，1.5分	/
特殊行業(yè)優(yōu)惠	/	/	/	/	/
其他優(yōu)惠	/	/	/	/	/
合計(jì)分值	2分	1分	4分	4.5分	3分

二、重要考點(diǎn)梳理

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠內(nèi)容較為龐雜，且稅基式優(yōu)惠、稅率式優(yōu)惠、稅額式優(yōu)惠均有體現(xiàn)，容易混淆。為了更好的幫助廣大考生掌握相關(guān)內(nèi)容，本部分內(nèi)容將采用表格形式予以展現(xiàn)。此外，“民族自治地方優(yōu)惠”、“特殊行業(yè)優(yōu)惠”、“其他優(yōu)惠”三部分內(nèi)容在近年考試中考頻很低，且可考性不強(qiáng)，廣大考生對(duì)這三部分內(nèi)容可以暫放，若有余力，再進(jìn)行適當(dāng)了解即可。

知識(shí)板塊	重點(diǎn)內(nèi)容	命題方向	注意事項(xiàng)
免征與減征優(yōu)惠	1. 農(nóng)林牧漁的減征與免征； 2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減征與免征	1. 農(nóng)林牧漁優(yōu)惠以記憶型客觀題進(jìn)行考查； 2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得以綜合題為主，考查計(jì)算	1. 農(nóng)林牧漁優(yōu)惠要注意區(qū)分減征與免征，不能混淆； 2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得要記住500萬(wàn)元的分界線(xiàn)。其他具體的程序規(guī)定可忽略不看。
高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠	重點(diǎn)掌握稅率	綜合題中考查稅率式優(yōu)惠計(jì)算	只掌握15%的優(yōu)惠稅率即可，要認(rèn)真閱讀題干。至于高企認(rèn)定的具體條件無(wú)需花時(shí)間掌握，考試通常只考實(shí)體法計(jì)算。
小微企業(yè)優(yōu)惠	判定標(biāo)準(zhǔn)與優(yōu)惠計(jì)算均要掌握	1. 客觀題考查判定標(biāo)準(zhǔn)； 2. 綜合題先考查判斷，再進(jìn)行計(jì)算	1. 要仔細(xì)區(qū)分工業(yè)企業(yè)與其他企業(yè)的小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)； 2. 雖然近些年考頻較低，但可考性很強(qiáng)，考生不能忽視。
加計(jì)扣除優(yōu)惠	掌握研發(fā)費(fèi)用具體加計(jì)扣除比例即可	綜合題考查計(jì)算	1. 今年考生要區(qū)分一般企業(yè)加計(jì)扣除和科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例的差異，50%與75%； 2. 研發(fā)費(fèi)用的具體規(guī)定可以不看，節(jié)約備考時(shí)間。
創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠	投資額扣除比例與扣除時(shí)間掌握即可	客觀題考查為主，難度不大	近年考頻很低，但可考性較強(qiáng)，需要適當(dāng)學(xué)習(xí)
加速折舊優(yōu)惠	一般行業(yè)、六大行業(yè)、四大領(lǐng)域的加速折舊政策	選擇題考查為主，干擾項(xiàng)較多，會(huì)將三中類(lèi)型進(jìn)行混合考查	三類(lèi)加速折舊優(yōu)惠政策要進(jìn)行區(qū)分，若進(jìn)行多選題考查，難度會(huì)大大提升。
減計(jì)收入優(yōu)惠	減計(jì)收入的比例掌握即可	選擇題、綜合題均有可能出現(xiàn)	1. 若在綜合題中考查，考生務(wù)必要認(rèn)真閱讀題干條件，找出“綜合資源利用”的字眼； 2. 雖然近幾年未考查過(guò)，但有一定的區(qū)分度，考生要予以重視。
稅額抵免優(yōu)惠	掌握具體的政策規(guī)定	綜合題中經(jīng)?？疾?/span>	在計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)尤其要關(guān)注是否有該項(xiàng)稅額式優(yōu)惠
非居民企業(yè)優(yōu)惠	優(yōu)惠的條件要掌握	只會(huì)考查客觀題，尤其是多選題	要注意“外國(guó)政府”、“國(guó)際金融組織”、“中國(guó)政府”、“居民企業(yè)”等詞匯的區(qū)別，防止錯(cuò)選

三、注會(huì)和稅務(wù)師同時(shí)備考的溫馨提示

本部分內(nèi)容無(wú)論在注會(huì)還是稅務(wù)師考試中都占據(jù)重要地位，但兩種考試差異明顯，考生若同時(shí)備考，需注意以下幾點(diǎn)；

1. 注會(huì)考查以實(shí)體計(jì)算為主，程序性規(guī)定若沒(méi)有時(shí)間，可忽略不看;稅務(wù)師考查對(duì)實(shí)體計(jì)算和程序規(guī)定均會(huì)涉及，且題量較注會(huì)明顯增多，備考稅務(wù)師時(shí)，要仔細(xì)閱讀教材規(guī)定；

2. 注會(huì)考查難度相對(duì)一般，很少會(huì)挖陷阱，只要認(rèn)真閱讀題干，記住相應(yīng)政策，得分率能有較高水平的保證;稅務(wù)師考查難度較注會(huì)明顯提升，且綜合題采用多個(gè)小問(wèn)選擇的形式，沒(méi)有步驟分，得分難度進(jìn)一步提高。若兩者同時(shí)備考，要加強(qiáng)主觀題訓(xùn)練，否則稅務(wù)師考試的得分率難以保證；

3. 兩類(lèi)考試教材更新時(shí)間不同，在學(xué)習(xí)時(shí)，若遇到政策差異，需要區(qū)分不同考試----稅務(wù)師考試以稅務(wù)師教材為準(zhǔn)，注會(huì)考試以注會(huì)教材為準(zhǔn)。注會(huì)準(zhǔn)考證打印入口開(kāi)通后，大家記得要及時(shí)打印，以免錯(cuò)過(guò)。

文/東奧撰稿人David

打印

精選推薦