注會(huì)稅法考點(diǎn)解讀：我們身邊的車船稅，你懂了嗎

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2018-08-22 14:00:05

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一、近5年考情分析

車船稅的相關(guān)內(nèi)容在近5年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目考試中屬于必考內(nèi)容，分值通常為1-2分，全部以單項(xiàng)選擇題的形式出現(xiàn)，考點(diǎn)大多集中在車船稅的稅收優(yōu)惠與稅率以及應(yīng)納稅額計(jì)算等考點(diǎn)。由于車船稅法本身內(nèi)容并不是很多，且屬于從量稅，容易理解，屬于容易得分的“友好考點(diǎn)”。而且隨著時(shí)間的推移，車船稅的特定減免事項(xiàng)在逐步減少，法定減免的稅后優(yōu)惠重要性隨之提升。同時(shí)，考生在學(xué)習(xí)車船稅的相關(guān)內(nèi)容時(shí)，務(wù)必要認(rèn)真閱讀教材中的稅目與稅率表，關(guān)注其中隱藏的稅收優(yōu)惠，最終提高得分率。下面是近5年考題具體分布：

年份/知識(shí)板塊	征稅范圍	稅目、稅率與稅額計(jì)算	稅收優(yōu)惠	征收管理	分值
2017	/	/	單項(xiàng)選擇題	/	1
2016	/	單項(xiàng)選擇題	/	/	1
2015	/	單項(xiàng)選擇題	單項(xiàng)選擇題	/	2
2014	/	單項(xiàng)選擇題	/	/	1
2013	/	單項(xiàng)選擇題	/	/	1

二、主要考點(diǎn)講解

1. 征稅范圍

具體內(nèi)容：乘用車、商用車、其他車輛、摩托車、船舶

記憶口訣：4車+1船舶

干擾項(xiàng)設(shè)置：①與法定稅收優(yōu)惠結(jié)合設(shè)置干擾項(xiàng)→警用車船、養(yǎng)殖漁船、純電動(dòng)汽車等混合設(shè)置選項(xiàng);②與征稅范圍之外的項(xiàng)目結(jié)合設(shè)置干擾項(xiàng)→自行車、拖拉機(jī)等

2. 稅目與稅率

類別	車	船舶
命題方向	車船稅由于屬于從量計(jì)征，具體單位稅額考試通常會(huì)給出，本部分重點(diǎn)關(guān)注其中隱藏的“優(yōu)惠”政策。
計(jì)稅單位	載人的車輛，一律按“輛”征稅；其他車輛，一律按“整備質(zhì)量每噸”征稅	機(jī)動(dòng)船舶按“凈噸位每噸”征稅；游艇按“身長(zhǎng)度每米”征稅；其他船舶一律不征車船稅。
隱藏優(yōu)惠	1. 掛車按貨車稅額50%征稅； 2. 拖拉機(jī)不屬于“其他車輛”，不征收車船稅	1. 拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶50%計(jì)算車船稅； 2. 拖船在計(jì)算車船稅時(shí)，要先將發(fā)動(dòng)機(jī)功率按照1:0.67折合成凈噸位，再計(jì)算車船稅。

3. 應(yīng)納稅額的計(jì)算

具體情形	稅額計(jì)算
購(gòu)置新車船	（年應(yīng)納稅額計(jì)算÷12）×（12-取得車船的月份數(shù)+1）。
本年度內(nèi)被盜等滅失	在一個(gè)納稅年度內(nèi)被盜等且已完稅的車船，可申請(qǐng)退回滅失當(dāng)月起至納稅年度終了期間的稅款。
已完稅車船失而復(fù)得	從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明當(dāng)月起計(jì)算車船稅。
過(guò)戶	“兩不找原則”→同一年度內(nèi)已完稅的車船過(guò)戶時(shí)，不納稅也不退稅。

4. 法定稅收優(yōu)惠(此處有修改)

免稅（5類）

減半征收（2類）

1. 捕撈、養(yǎng)殖漁船；

2. 軍隊(duì)、武警專用車船；

3. 警用車船；

4. 新能源車船→純電動(dòng)汽車和燃料電池汽車;

5. 法定的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（修改處）

1. 使用節(jié)約能源的車船；

2. 混合動(dòng)力汽車

三、車船稅與車輛購(gòu)置稅的對(duì)比

具體內(nèi)容/稅種	車輛購(gòu)置稅	車船稅
命題思路	通常直接考查計(jì)算，很少結(jié)合稅收優(yōu)惠；難點(diǎn)往往在計(jì)稅依據(jù)。	通常利用稅收優(yōu)惠提高難度。
征稅范圍	只對(duì)“車輛”征稅	既有“車輛”，也有“船舶”
計(jì)稅依據(jù)	從價(jià)定率，要進(jìn)行價(jià)稅分離，計(jì)算復(fù)雜	從量定額，與售價(jià)無(wú)關(guān)，計(jì)算簡(jiǎn)單
稅收優(yōu)惠	只有法定減免	既有法定減免，也有特定減免
征收管理	只申報(bào)一次，且一次性繳納稅款，繳納稅款之后不再需要以后年度進(jìn)行申報(bào)	每年都要申報(bào)，每年都要繳納稅款，同時(shí)分月計(jì)算
收入歸屬	全額歸中央，屬于“中央稅”	全額歸地方，屬于“地方稅”

四、學(xué)習(xí)建議

車船稅的內(nèi)容難度不大，容易理解，但由于與“車輛購(gòu)置稅”處在前后連續(xù)的兩節(jié)，考生往往在學(xué)習(xí)中容易混淆。因此，廣大考生在學(xué)習(xí)完車船稅的全部?jī)?nèi)容后，建議關(guān)注本文第三部分的兩稅對(duì)比，一方面加深理解，另一方面提高得分率。注會(huì)考試時(shí)間為10月13-14日，大家抓緊時(shí)間備考，不可放松哦。

文/東奧撰稿人David

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